Abv96.ru

Юридические консультации онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как в бюджетной организации отразить выходное пособие работника

Горячая линия

(347) 291 20 70

Бухгалтеру бюджетной организации от 26 марта 2019 года

Выходные пособия при увольнении и выплаты бывшим сотрудникам: какие КВР и КОСГУ применить

Минфин пояснил, что выплаты бывшим работникам к памятным датам, профессиональным праздникам, юбилеям и т.п. расходы нужно отразить по КВР 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке с КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам».

Выходное пособие учреждение отражает по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», увязав с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 28.02.2019 N 02-05-11/12948

Медосмотр при приеме на работу: по какому КВР учесть компенсацию

Сотрудники имеют право на компенсацию за прохождение медкомиссии (освидетельствования) при поступлении на работу. Если она выплачивается не из фонда оплаты труда (денежного довольствия), отразите ее в зависимости от категории получателей по КВР:

— 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»;

— 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»;

— 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания»;

— 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда».

Документ: Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 02-05-10/12772

Минфин в очередной раз обновил сопоставительную таблицу кодов доходов 2018 и 2019 годов

Внесены правки в сопоставительную таблицу кодов доходов 2018 и 2019 годов в увязке с КОСГУ. На этот раз корректировки коснулись только аналитической группы подвида доходов 100, которую нужно применять в 2019 году. Подстатью 151 заменили статьей 150.

Работница переходит из одного декрета в другой: как поступить с тем, кто принят на ее место

Сотрудница, не выходя из одного декретного отпуска, собирается в другой. Минтруд рассказал, нужно ли увольнять работника, принятого на ее место по срочному трудовому договору.

Решение зависит от того, как стороны определили основание срочности договора:

— если договор заключили на определенный срок и указали конкретную дату окончания, то его нужно расторгнуть в указанную дату;

— если установили, что договор действует на время отпуска основного сотрудника по уходу за ребенком, то уволить работника нужно на следующий день после окончания отпуска.

В этих случаях Минтруд предлагает расторгнуть трудовой договор, а потом заключить новый.

Не придется использовать схему «увольнение — прием», когда в договоре не указаны дата его окончания и конкретная причина отсутствия основного работника. В таком случае срочный трудовой договор продолжит действовать до выхода основного работника.

Полагаем, последний вариант возможен, если определить срок действия договора общей фразой: на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, за которым сохраняется место работы.

Документ: Письмо Минтруда России от 07.03.2019 N 14-2/В-139

Новый сервис Роструда о профориентации пригодится и работодателям

На портале «Работа в России» ведомство запустило сервис «Профориентация». Он нужен прежде всего соискателям. Пользователи смогут не только сохранить результаты теста, но и привязать их к своим резюме. Также можно будет разрешить доступ к итогам профориентации работодателям.

Сервис предусматривает два популярных теста: карту интересов А.Е. Голомштока (174 вопроса) и определение профессиональной направленности личности по Дж. Холланду (42 вопроса).

Количество тестов в будущем планируют расширить.

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

  • Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия
  • Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ
  • Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой
  • Итоги

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия

Выходные пособия облагаются НДФЛ в льготном режиме на том основании, что они считаются компенсационными выплатами, которые устанавливаются федеральными или региональными законодательными актами, решениями муниципалитетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Под льготу не подпадают «увольнительные», которые работник получает за производственные результаты. Подробнее об этом — в материале «Не все ”увольнительные” учитываются при расчете необлагаемого лимита для НДФЛ».

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается только в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Законодательно установлены следующие основания для выдачи выходных пособий:

  • В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
  • В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
  • В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
  • В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.

Отметим, что данный список не имеет закрытого характера, поэтому коллективными и трудовыми договорами могут быть установлены другие основания для выдачи выходных пособий.

Отражать выходное пособие в 6-НДФЛ следует в том объеме, который превышает льготные рамки, поскольку именно с этой части взимается подоходный налог.

Как облагаются НДФЛ выплаты выходных пособий, не указанные в ТК РФ

В некоторых ситуациях у работодателя могут возникнуть затруднения в отнесении выплат к разряду компенсационных с точки зрения их обложения НДФЛ с применением льготы, например при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ льгота предоставляется по отношению к выплатам, установленным на законодательном уровне (федеральном, региональном, муниципальном).

В ч. 4 ст. 178 ТК РФ предусмотрено, что трудовым или коллективным договором могут быть установлены другие случаи выплаты выходных пособий, кроме предусмотренных в чч 1–3 ст. 178 ТК РФ, и повышенные размеры выходных пособий.

Следовательно, компенсации, выплачиваемые при выходе на пенсию или увольнении по соглашению сторон, можно расценивать как предоставленные согласно закону при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором (ч. 4 ст. 178 НК РФ).

ВАЖНО! В случае увольнения по соглашению сторон условие о выплате компенсации может быть предусмотрено отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

В п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что компенсации, выплачиваемые при увольнении, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трехкратный среднемесячный заработок (шестикратный среднемесячный заработок для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от основания, по которому производится увольнение (см. письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).

Следовательно, при выполнении двух вышеуказанных условий компенсации, выплачиваемые при увольнении, в том числе по соглашению сторон или при выходе на пенсию, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933, определение Верховного суда РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

Если компенсационная выплата больше трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то с суммы превышения НДФЛ удерживается (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-04-06/8420, от 28.02.2017 № 03-04-06/11087, ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Налог нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой

Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.

Пунктом 9 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и выплачиваемые при прекращении трудового договора, относятся к расходам на оплату труда. Но это не значит, что в расходах можно учесть любые суммы выходного пособия, предусмотренные в трудовом договоре (п. 14 Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 4 (2016), утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016).

В случае если выплата выходного пособия значительна по размеру и не сопоставима с обычным размером выходного пособия (3- или 6-кратным средним заработком), длительностью трудового стажа и трудовым вкладом, внесенным работником, работодателю придется обосновать природу и экономическую оправданность произведенной выплаты. Если повышенный размер пособия не будет обоснован, то налоговые органы имеют право расценить его как личное обеспечение работника, которое предоставлено на период после его увольнения, и исключить его из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (определения Верховного суда РФ от 20.02.2018 № 305-КГ17-15790 по делу № А40-171348/2016, от 27.03.2017 № 305-КГ16-18369 по делу № А40-213762/2014, от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939 по делу № А40-94960/2015).

Итоги

НДФЛ с выходного пособия удерживается только в тех случаях, когда сумма выплат превысит установленный необлагаемый барьер или они не предусмотрены решениями законодательных органов и трудовыми (коллективными договорами). Превышающие этот предел суммы налогоплательщику следует внести в расчет 6-НДФЛ.

Как в бюджетной организации отразить выходное пособие работника

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Судебная практика – это совокупность решений судов (в первую очередь высших) по различным категориям дел, играет роль вспомогательного источника права, восполняя пробелы, существующие в законодательстве.

ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

Люди практически каждый день покупают какие-либо товары и услуги, но не всегда эти покупки оказываются надлежащего качества. Рассказываем, как защитить свои права, если покупка оказалась плохого качества, и вернуть свои деньги.

Читать еще:  Город Москва, проезд Рижский, д

В статье В.И. Горюшиной «Выплаты при увольнении: особенности расчета» (см. с. 19) автор подробно рассказала о том, какие выплаты положены сотруднику при увольнении, а также привела особенности расчета заработной платы за фактически отработанное время в месяце увольнения, компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия. В настоящей статье предлагаем вам ознакомиться с налогообложением выплат при увольнении сотрудника, а также с отражением этих выплат в бухгалтерском учете.

Налоги и страховые взносы

Налог на доходы физических лиц. Заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением:
– компенсации за неиспользованный отпуск;
– суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсаций руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Из приведенных положений Налогового кодекса следует, что выходное пособие облагается НДФЛ только в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный размер среднего месячного заработка работника, увольняющегося из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях). Кроме того, если выходное пособие выплачивается по основаниям, не определенным ст. 178 ТК РФ, оно облагается НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 21.06.2016 N 03-04-06/36117, от 23.05.2016 N 03-04-06/29283, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@).
Страховые взносы. На заработную плату за время, фактически отработанное в месяце увольнения, и компенсацию за неиспользованный отпуск страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ ).
——————————–
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В п. 2 ч. 1 ст. 9 данного Закона сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности:
а) с увольнением работников, за исключением:
– компенсации за неиспользованный отпуск;
– суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
– компенсаций руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
б) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности работников или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.
Таким образом, выходное пособие и средний месячный заработок, сохраняемый за работником на время трудоустройства, не подлежат обложению страховыми взносами, но только в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Письма Минтруда России от 15.03.2016 N 17-4/В-108, от 28.01.2016 N 17-4/В-34, Приложение к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. 1)).

К сведению. С 01.01.2017 страховые взносы будут регулироваться гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ. Статьей 422 НК РФ установлены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Данная статья полностью повторяет ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Налог на прибыль. В силу ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся в том числе:
– суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда (п. 1);
– денежные компенсации за неиспользованный отпуск согласно трудовому законодательству РФ (п. 8);
– начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности работников или штата (п. 9).
Итак, налогоплательщики могут учитывать перечисленные выше денежные выплаты, которые они производят за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме.

Бухгалтерский учет выплат, осуществленных при увольнении

Как уже было отмечено, во всех случаях увольнения работника ему выплачиваются:
– заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
– компенсация за неиспользованный отпуск (неиспользованные отпуска).
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее – Указания N 65н), расходы, связанные с данными выплатами, отражаются по коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 211 «Заработная плата» КОСГУ.
Рассмотрим пример отражения данной операции в учете.

Пример 1. Предположим, что расторжение трудового договора происходит по инициативе работника казенного учреждения. Ему выплачивается заработная плата за фактически отработанное время в сумме 13 600 руб. путем ее перечисления на банковскую карту.
В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией N 162н делаются следующие записи:

Установка СПС КонсультантПлюс в Хакасии. С Вами 27 лет!

Лучшие решения и ответы для бухгалтера, кадровика, юриста, закупщика!

для бухгалтера бюджетной организации

    13.11.2020 2 мин. 12

Вопрос-ответ с Линии консультирования : Для обязательной термометрии при входе в учреждение были закуплены бесконтактные градусники. Как отразить данные расходы в учёте?
Ответ — Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражаются расходы на приобретение медицинского термометра (градусника).

Минфин опубликовал поправки к порядку применения КОСГУ
Приказ об изменении порядка применения КОСГУ N 209н зарегистрирован в Минюсте и действует с 21 ноября.
Основную часть новшеств нужно применять в работе с 2021 года.
Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 222н

Важно! Опубликованы новые правила обеспечения учреждений наличными и средствами для расчетов по картам
С 1 января 2021 года правила обеспечения наличными и средствами для расчетов по картам регламентирует новый приказ Казначейства. Изменение обусловлено тем, что со следующего года учреждения и органы переходят на расчеты в системе казначейских платежей.
Приказ Казначейства России от 15.05.2020 N 22н

Правительство выделило деньги на соцвыплаты за контакт с больными COVID-19 и оказание им помощи
Более 26 млрд руб. предоставят для осуществления новых спецвыплат работникам здравоохранения. Деньги получат те из них, кто оказывает медпомощь (участвует в ее оказании, обеспечивает оказание) при диагностике и лечении COVID-19, а также медики, которые контактируют с больными коронавирусом.
Распоряжение Правительства РФ от 07.11.2020 N 2898-р

Президент подписал закон о регулировании систем оплаты труда работников учреждений
Законом внесены поправки в ст. 144 ТК РФ. Правительству предоставили право утверждать требования к системам оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений. Оно может предусмотреть в том числе требования к окладам и ставкам зарплаты, перечням компенсационных и стимулирующих выплат и условиям их назначения.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 362-ФЗ

Суд отменил штраф учреждению, которое допустило просрочку при формальном уточнении СЗВ-М
ПФР оштрафовал учреждение за недостоверные данные в СЗВ-М. Причиной стала ошибка сотрудника централизованной бухгалтерии. Он воспользовался шаблоном отчета учреждения, чтобы сдать сведения по другой организации. В результате в форме остались регистрационный номер и ИНН учреждения, а прочие данные относились к указанной организации.
Постановление АС Центрального округа от 23.10.2020 по делу N А62-8447/2019

Выходное пособие при увольнении работника по медпоказаниям: на какой КВР и код КОСГУ отнести расходы
По закону работнику, которого по медзаключению признали полностью не способным к труду, при увольнении выплачивают выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Минфин разъяснил, что государственные и муниципальные органы должны отражать такую выплату по КВР 122 в увязке с подстатьей 266 КОСГУ.
Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 02-05-11/90310

Важно! Казначейство назвало частые ошибки учреждений при ведении учета в I полугодии 2020 года
Ведомство опубликовало обзор недостатков и нарушений, которые выявлены в ходе контроля федеральных органов и учреждений. С положениями обзора полезно ознакомиться и другим учреждениям, так как вопросы проверок и допускаемые ошибки зачастую схожи.
Письмо Казначейства России от 30.10.2020 N 07-04-05/21-22278 «О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий»

Новые правила ведения ПФХД
Минфин утвердил Порядок составления и ведения планов финансово-хозяйственной деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений. Как правило, федеральные изменения впоследствии отражаются и на уровне субъектов РФ, и на уровне муниципалитетов. Рассмотрим нововведения.

Порядок выплат и отражения в бухучете выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении

Виды выплат, которые необходимо произвести в пользу работника при увольнении, зависят от того, по какому основанию прекращается трудовой договор. Независимо от причины увольнения сотруднику всегда выплачиваются заработная плата и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. К выплатам при увольнении относятся также выходное пособие и компенсация.

Организация должна выплатить выходное пособие и компенсации при увольнении в день увольнения сотрудника. При отсутствии сотрудника в этот день на работе их выплата производится на следующий день после обращения за расчетом (ст. 140 ТК РФ ).

Также в день увольнения работнику выдается трудовая книжка. В ней указывают основание для увольнения, а также номер и дату приказа об увольнении.

Расчет выходного пособия, компенсаций при увольнении производится вслед за приказом об увольнении (по форме № Т-8). Бухгалтер должен начислить сотруднику выходное пособие (компенсацию при увольнении), а также оформить записку-расчет. Выплата выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении) оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Читать еще:  Иридиевые свечи зажигания NGK и DENSO

В коммерческой организации:

  • оформление записки-расчета производится по форме № Т-61(Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1):
    • лицевая сторона заполняется и подписывается сотрудником кадровой службы;
    • оборотная сторона заполняется и подписывается бухгалтером организации.
  • выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении), выдающееся сразу нескольким сотрудникам, может быть выплачено по ведомости формы № Т-53 или формы № Т-49. Такие правила предусмотрены п. 17 Порядка, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;
  • произведенные выплаты отражаются в лицевом счете (формы № Т-54, № Т-54а).

В бюджетной организации:

  • оформление выплаты выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении) производится с помощью расходного кассового ордера по форме № 0504425 (приложение 2 Инструкции № 148н);
  • при безналичной форме выплаты зарплаты выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении) перечисляется отдельным платежным поручением на счет сотрудника в банке. В случае одновременного перечисления нескольким сотрудникам — по реестру на перечисление зарплаты (п. 1.1.14 и 1.1.15 Положения ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П);
  • произведенные выплаты отражаются в карточке-справке (форма № 0504417).

В личной карточке сотрудника (форма № Т-2) обязательно следует отметить выплату выходного пособия (компенсации при увольнении).

Выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении признаются в бухучете расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Их начисление отражается проводками:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70 — начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;
  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 76 — начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Счет 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами применяется в данном случае, поскольку на счете 70 могут учитываться лишь расчеты с персоналом, числящимся в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).

Суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении не облагаются:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если организация установила в коллективном или трудовом договоре повышенные размеры выплат при увольнении (ч. 4 ст. 178 ТК РФ ), то суммы, выданные сверх норм, предусмотренных законодательством, подлежат обложению:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Такой порядок закреплен письмами Минфина России от 14 апреля 2010 г. № 03-04-06/6-74, от 26 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/546, ФНС России от 17 марта 2006 г. № 04-1-02/161>, УФНС России по г. Москве от 18 июня 2009 г. № 20-14/3/061778.

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов

Организация применяет общую систему налогообложения

Расходы на выплату предусмотренных в законодательстве пособий и компенсаций увольняемым сотрудникам следует учесть в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ ).

Отражение выходного пособия в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • кассовый метод — выходное пособие включается в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (п. 3.1 ст. 273 НК РФ );
  • метод начисления — сумма выходного пособия (компенсации при увольнении) входит в состав прямых или косвенных расходов. Момент их признания определяется принадлежностью к прямым или косвенным расходам (ст. 318 НК РФ ).

Организация, занимающаяся производством и реализацией продукции (работ, услуг), должна определить перечень прямых расходов в своей учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ ). При составлении подобного перечня необходимо помнить о том, что разделение расходов на прямые и косвенные должно быть оправданным экономически (письмо Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60). Иначе налоговая инспекция вправе пересчитать налог на прибыль.

Если выходное пособие (компенсация при увольнении) относится к:

  • прямым расходам — выходное пособие учитывается при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимость которой оно включено (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ );
  • косвенным расходам — учет выходного пособия при расчете налога на прибыль производится в последний день месяца их начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Выплата среднего заработка на период трудоустройства за второй-шестой месяцы должна быть включена в косвенные расходы. Бывшие сотрудники основного производства, получающие эти выплаты, не могут быть названы в момент выплаты участниками производства (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ ).

Организация, оказывающая услуги, может учесть прямые расходы, как и косвенные, в момент начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ ).

Все эти выплаты у торговой организации будут признаны косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ ). Следовательно, их учет при расчете налога на прибыль нужно произвести в месяце начисления.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы — сумма выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не окажет влияния на расчет единого налога (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы — сумма выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) должна быть включена в расходы, уменьшающие единый налог (п. 1.6, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Уменьшение единого налога происходит при их выплате сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Поскольку расчет налога производится исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении) не повлияет на расчет единого налога.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если сотрудник занят одновременно в двух видах деятельности организации: в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, то сумма выплат, связанных с увольнением и начисленных сотруднику, должна быть распределена.

Выплаты сотруднику, занятому лишь в одном виде деятельности, распределять не требуется.

Линия Консультаций “Учет в 1С:БГУ”. Выпуск № 43/20

На Линию консультаций Компании «Учет в БГУ» ежедневно поступает более 100 вопросов от бухгалтеров бюджетных учреждений со всей России, на которые отвечают наши эксперты.

Публикуем наиболее интересные вопросы, поступившие за прошедшую неделю.

Камин 5.5. Как в программе отразить начисление по Договорам ГПХ по КОСГУ 224? При этом заключаются договоры на различных условиях, по одному из которых происходит налогообложение в ФСС, а по другому нет?

Ответ: В программе необходимо внести два различных Начисления. На вкладке «Дополнительно» в поле «Вид дохода для страховых взносов» необходимо подобрать из списка соответствующий вид налогообложения в фонды.

Камин 5.5. Изменились начисления у одного сотрудника за предыдущий месяц. База очень большая, пересчет документа «Конец месяца» занимает много времени. Нельзя ли как-то ускорить пересчет данных?

Ответ: Возможность такая имеется. Необходимо зайти в проведенный документ «Конец месяца» и поставить флажок «Перерасчет». После этого, на вкладке «Сотрудники» добавить только того сотрудника, данные которого подлежат пересчету. Возможность реализована начиная с релиза 5.5.47.

Камин 5.5. Как в программе предоставить социальный вычет?

Ответ: Данные, необходимые для предоставления вычета, необходимо отразить в программе. Вкладка «Налоги»- подраздел «Вычеты»- имущественные, социальные вычеты. Создаем документ, в котором заполняем нужные позиции. Далее, в обычном порядке рассчитываем документ НДФЛ.

Камин 5.5. Увольняется сотрудник по сокращению штатов. Возникла необходимость в расчете выходного пособия. Каков механизм отражения в программе?

Ответ: Документ по расчету выходного пособия возможно ввести двумя способами. Первый — непосредственно из документа «Увольнение», проставив флажок «Рассчитать выходное пособие» и количество рабочих дней для расчета. Второй способ — это ввести документ в разделе «Расчет по среднему» с аналогичным названием «Расчеты по среднему » с видом расчета «Выходное пособие». В обоих случаях само начисление «Выходное пособие» необходимо настроить, проставив для этого «Вид дохода» и «Базу для расчета».

БГУ 2.0. Возникла необходимость переноса остатков материальных запасов с одного материально ответственного лица на другое. Как отразить в программе?

Ответ: Для этого необходимо заполнить документ » Требование-накладная» в разделе материальные запасы. В документе отражаем МОЛ отправителя и МОЛ получателя, далее происходит внутреннее перемещение.

Сотрудник передумал в течение года переходить на ЭТК, но заявление о переводе было сдано уже в марте 2020 года. Может ли работник написать заявление на возобновление ведения бумажной трудовой книжки после отказа от нее в пользу электронной?

Ответ: Если работник подал заявление в пользу ЭТК, то ему выдается на руки трудовая книжка с соответствующей записью. Возобновление ведения бумажной трудовой книжки законодательством не предусмотрено.

БГУ 2.0. Каким документом закрыть счет 109 60?

Ответ: Для списания затрат со счета 109 60 на текущий финансовый результат БГУ 2.0 предназначен документ «Списание затрат по услугам» (раздел меню Услуги, работы, производство — Затраты — Регламентные документы (затраты)). Для заполнения документа следует нажать на кнопку «Заполнить», затем установить счет списания, указав в открывшейся форме значения для реквизитов Счет, КПС Дт и КЭК Дт.

В течение какого периода работодателю необходимо представлять сведения в Пенсионный фонд?

Ответ: В случаях приема на работу или увольнения, сведения должны представляться не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или распоряжения.

Сведения о других кадровых изменениях, например, о переводе сотрудника на новую должность или выборе работником формы трудовой книжки, передаются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

БГУ 2.0. Как отразить выдачу спецодежды в личное пользование сотруднику?

Ответ: Для оформления списания спецодежды в целях передачи в личное пользование применяется документ «Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря» (меню Материальные запасы — Выбытие и перемещение). Табличная часть документа «Акт списания мягкого и хозяйственного инвентаря» на закладке «Материалы» заполняется автоматически при подборе по остаткам. На закладке «Бухгалтерская операция» следует выбирать типовую операцию «Выдача в личное пользование (401.20.272 (109.00) — 105.00) (оприходование на счет 27)».

В автономном учреждении провели конвертацию валюты. По какому КОСГУ произвести оплату банку и какими проводками отразить данную операцию?

Ответ: Расходы на услуги банка следует отнести на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Приказа № 209н).

Оплата услуг кредитной организации по конвертации валюты отражается бухгалтерской записью (п. 81 Инструкции № 183н):

  • Дебет 401.20.226 Кредит 201.23.610, увеличение забалансового счета 18.
Читать еще:  Возврат автозапчастей в магазин

Каким документом и какими операциями отразить автономному учреждению курсовую разницу, образованную при конвертации валюты?

Ответ: Курсовая разница при конвертации валюты отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) в автономном учреждении бухгалтерскими записями:

  • Дебет 201.23.510, увеличение забалансового счета 17 Кредит 401 10 171 — отражена положительная курсовая разница при конвертации (п. 80 Инструкции № 183н);
  • Дебет 401 10 171 Кредит 201.23.610, увеличение забалансового счета 18 — отражена положительная курсовая разница при конвертации (п. 81 Инструкции № 183н).

Как сформировать список сотрудников старше 65 лет в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3)?

Ответ: Для создания списка сотрудников по возрасту необходимо сформировать отчет «Личные данные сотрудников» (раздел Кадры – Кадровые отчеты – Личные данные сотрудников).

В поле «Дата» необходимо указать дату, на которую будет определяться возраст сотрудника.

Для изменения структуры отчета необходимо в настройках выбрать «Вид — Расширенный».

На закладке «Поля и сортировки» в левом окне устанавливаем флажок «Дата рождения».

На закладке «Структура — Детальные записи» можно изменить структуру отчета. На закладке «Поля и сортировки» нажмите на кнопку «Добавить» (откроется форма «Выбор поля отчета») и выберите поле «Возраст». Нажмите «Завершить редактирование».

На закладке «Отборы» в форме «Настройка отчета» — «Личные данные сотрудников» необходимо нажать на кнопку «Добавить отбор», после этого откроется форма «Выбор поля отчета». Откройте папку «Пользовательские поля» и выберите поле «Возраст». В поле «Возраст» в колонке «Условие» необходимо выбрать значение «Больше или равно». В колонке «Значение» установите цифру 65. Далее нажмите кнопку «Закрыть и сформировать».

Как провести индексацию зарплаты в программе 1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8 (редакция 3)?

Ответ: В программе «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8» отражение индексации выполняется в 2 этапа:

  1. Раздел Кадры — Изменения штатного расписания — кнопка Создать — Изменение штатного расписания.
  2. Раздел Зарплата — Изменение оплаты сотрудников — кнопка Создать — Изменение плановых начислений. В документе обязательно проставляем флажок «Учитывать как индексацию зарплаты».

Как отразить возврат остатков целевой субсидии на иные цели прошлого года в учете учредителя?

Ответ: Остаток неиспользованных подведомственным учреждением субсидий на иные цели отражается в учете главного распорядителя бюджетных средств на счете 1 206 41 «Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям» (п. 204 Инструкции № 162н).

Начисление администратором доходов от возврата неиспользованных остатков целевых субсидий прошлых лет отражается в соответствии с п. 78 Инструкции № 162н по Дебету счета 1.205.53.56Х и Кредиту 1.206.41.66Х.

Поступление остатка целевой субсидии в доход бюджета отражается Дебет КДБ 1.210.02.153 Кредит КДБ 1.205.53.66Х.

БГУ 2.0. Как отразить списание доходов будущих периодов?

Ответ: Необходимо открыть соответствующий документ в блоке «Услуги, работы, производство». В открывшемся документе нажать кнопку «Заполнить». Сумма к списанию заполняется на основании данных, введенных документом «Начисление доходов будущих периодов».

Статья подготовлена

Как в бюджетной организации отразить выходное пособие работника

В этом году нормы ТК по выходному пособию при увольнении по сокращению или ликвидации компании претерпели изменения.

Об этом еще на стадии рассмотрения законопроекта мы подробно рассказывали в статье «Выплачивать выходное пособие будут по-новому».

В частности, теперь установлен срок, в течение которого сокращенный работник может обратиться за выплатой пособия за второй месяц — 15 рабочих дней.

Между тем эксперты отмечали, что пока не понятно, как будет применяться эта норма на практике — пойдут ли работодатели на уступки и будут выплачивать пособие даже тем, кто припозднился с заявлением или опоздавшие, получив отказ, будут обращаться в суд. Не исключено, что суд будет на стороне работника, если тот предоставит доказательства невозможности вовремя подать заявление.

Пока ясно лишь одно — по норме ТК в пособии опоздавшим можно отказать.

Такую ситуацию недавно разбирал Роструд на портале «Онлайнинспекция.рф».

Работник был уволен по сокращению штата 17.09.2020 со всеми положенными выплатами. Обратился за выплатой сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц 09.12.2020, то есть на 16-ый рабочий день после окончания второго месяца со дня увольнения.

Роструд пояснил, что по истечении 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения работник утрачивает право на выплату.

Простые сложности выходного пособия при ликвидации компании

Каждый из нас, работник или работодатель, может оказаться в кризисной ситуации, когда заканчивается жизненный цикл бизнеса и ликвидация компании становится неизбежной. Поэтому следует знать, что действующим трудовым законодательством за любым работодателем закреплена обязанность выплаты выходного пособия при сокращении численности работников или ликвидации компании. Данная норма преследует основную цель: оказать финансовую поддержку сотрудникам, потерявшим работу.

Суд отказал топ-менеджерам Модульбанка в компенсации за увольнение Опубликовано редакцией

Бывшие совладельцы и основатели Модульбанка Олег Лагута, Яков Новиков и Андрей Петров в суде первой инстанции проиграли иски к банку о компенсации за расторжение трудовых договоров.

В 2016 году сотрудники Лагута, Новиков и Петров стали акционерами Модульбанка, получив по 7,5 % бумаг, стоимостью в 230 млн руб. за пакет. За акции они не расплатились и договорились с Аветисяном (основной акционер «Модульбанка») рассчитаться в рассрочку до осени 2021 года за счет дивидендов банка.

В 2018 году банкиры решили выйти из бизнеса «Модуля». Бывшие сотрудники банка отказались от реализации опциона в обмен на компенсацию в рамках трудовых отношений.

При увольнении они получили по 15 млн. рублей. Но утверждают, что им обещали выплатить на троих более 400 млн. рублей.

Суд их не поддержал, но бывшие сотрудники намерены оспаривать это решение, передает РБК.

Какие выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ Опубликовано редакцией

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договором, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (6-кратный для Крайнего Севера) — пункт 1 статьи 217 НК.

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-06/82897 от 22.09.2020.

Доходы налогоплательщика, не поименованные в статье 217 НК, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Для второй выплаты пособия при сокращении надо предъявить оригинал трудовой книжки. Фото не подойдет Опубликовано редакцией

Сотрудника сократили. Первое выходное пособие он получил, а вот за второй выплатой явиться не может, так как находится вдали от дома. Чтобы получить деньги, бывший сотрудник послал работодателю фото своей трудовой книжки.

А где гарантии, что эта фотка не была сделана уже давно? Вдруг сейчас работник туже трудится в другой фирме?

В ситуации разбирался Роструд, Там отметили, что сотруднику можно отказать в выплате.

Подтвердить факт нетрудоустройства работник может путем направления работодателю надлежащим образом заверенной (например, нотариально) копии трудовой книжки с отсутствующей записью о его трудоустройстве, заявили в Роструде.

Сколько теперь нужно заплатить работникам при ликвидации компаний?

Пандемия коронавируса вынуждает бизнесменов закрывать компании. Как рассчитаться с работниками в случае ликвидации фирмы? Какие новации внесены в порядок выплаты работникам ликвидируемой компании с 13 августа 2020 г.?

Пенсионерам не стоит верить фейкам и бежать увольняться. Никаких пособий при увольнении для них не вводили Опубликовано редакцией

Очередной фейк бродит в интернете — якобы при увольнении пенсионера работодатели должны выплатить ему не только остаток зарплаты и компенсацию за неиспользованный отпуск, но еще и некое выходное пособие. Суммы фигурируют разные — то 24 260 рублей, то 36 390 рублей.

И увольняющиеся пенсионеры уже пошли требовать деньги, ведь в интернете написано! О такой ситуации пишут сегодня в Красном уголке бухгалтера.

Вот как объяснить пенсионеру, что вот это все неправда?

Откуда же возникли очередные слухи? Все дело в том, что с 13 августа вступил в силу закон 210-ФЗ от 13.07.2020 г. с изменениями в Трудовой кодекс, касающимися выплат выходного пособия при увольнении работника в связи с ликвидацией организации.

Организацию нельзя будет ликвидировать, пока она не произведет все положенные выплаты работникам. И чтобы убыстрить процесс ликвидации, работодателю предоставляется право сразу выплатить увольняемому работнику единовременную компенсацию в размере двукратного месячного заработка.

Раньше стандартный порядок выплаты компенсаций был такой:

  • при увольнении по причине ликвидации организации работнику выплачивалось выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если работник встал на учет как безработный и не нашел работу во втором месяце после увольнения, он мог получить от бывшего работодателя еще одну выплату в размере среднего заработка;
  • в некоторых случаях он мог получить выплату еще и в третий раз.

При таком порядке быстро ликвидировать организацию нельзя, потому что неизвестно, найдет работу человек на второй-третий месяц или нет. Поэтому организациям дали право сразу выплатить компенсацию за второй и третий месяц и закрыть компанию.

И этот новый порядок касается всех работников, независимо от того, являются они пенсионерами или нет. Никаких отдельных выплат для пенсионеров, тем более увольняющихся по собственному желанию или соглашению сторон, законами не предусмотрено.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector