Abv96.ru

Юридические консультации онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор с филиалом оплата осуществляется головной

Налогообложение и некоторые другие аспекты деятельности филиалов

Автор: Белоус Ю. Б.

Вопрос: Расскажите о преимуществах, недостатках и отличиях в системах налогообложения филиалов организаций и дочерних обществ.

  1. Налог на добавленную стоимость. Общая сумма оплаты налога на добавленную стоимость не зависит от того, какая схема работы используется. При реализации через филиал налогоплательщиком является юридическое лицо, НДС платится по месту регистрации головной организации. Работа через филиал вызывает дополнительные сложности, связанные с учетом счетов-фактур. Филиалу необходимо ежемесячно предоставлять в головную организацию книгу покупок и книгу продаж. Дополнительные сложности возникают при нумерации счетов-фактур, оформлении счетов-фактур. Особенности связаны со спецификой заполнения граф Продавец, Адрес, ИНН/КПП продавца, Покупатель, Адрес, ИНН/КПП покупателя. При неправильном заполнении реквизитов могут возникнуть сложности при получении налоговых вычетов по НДС. Необходимо проводить дополнительную разъяснительную работу с поставщиками по порядку заполнения счетов-фактур, отслеживать правильность их заполнения.
  2. Налог на прибыль организаций. Общая сумма оплаты налога на прибыль не зависит от того, какая схема работы используется. При реализации через филиал налог на прибыль платится как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения филиала, при этом филиалу передается часть прибыли пропорционально доле стоимости основных средств и фонда оплаты труда филиала в общей стоимости основных средств и фонде оплаты труда организации. Налог на прибыль по месту нахождения филиала уплачивается только в части налога, направляемого в субъекты РФ (17,5% от суммы, соответствующей доле прибыли). Право по уплате налога на прибыль в части филиала может быть передано головной организации.
  3. Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций платится каждым обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, самостоятельно со стоимости основных средств, которая числится в подразделении.
  4. Единый социальный налог. Единый социальный налог платится каждым обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, самостоятельно, с фонда оплаты труда по обособленному подразделению.
  5. Взносы в ПФ РФ. Взносы в ПФ РФ платятся каждым обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, самостоятельно, с фонда оплаты труда по обособленному подразделению.
  6. Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний платятся каждым обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, самостоятельно, с фонда оплаты труда по обособленному подразделению.
  7. Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц платится каждым обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, самостоятельно, с доходов сотрудников по обособленному подразделению. Отчетность по филиалам подается по месту нахождения филиала и по месту нахождения головной организации, причем в части сотрудников филиала – и по месту нахождения филиала, и по месту нахождения головной организации.
  8. Юридические основы деятельности филиалов. Для того, чтобы филиал смог фактически функционировать, необходимо разработать Положение о филиале, оформить трудовой договор (контракт) с руководителем от лица головной организации. В Положении о филиале указывается порядок взаимодействия головной организации с филиалом, порядок бухгалтерского учета, пределы полномочий должностных лиц филиала. Филиал в течение 30 дней необходимо поставить на учет в налоговых и иных органах.
  9. Постановка филиала по месту его нахождения. Постановка филиала по месту нахождения сложнее, чем регистрация юридического лица. Так, при регистрации юридического лица заявление подается только в орган ИФНС РФ по месту нахождения лица, при постановке на учет филиала заявление, кроме органа ИФНС, подается в отделение ПФ РФ, отделение ФСС РФ, потребуются дополнительные комплекты нотариально заверенных документов головной организации (Устав, Свидетельство о госрегистрации, Свидетельство о постановке на налоговый учет, Решение (Протокол) на директора, Выписка из ЕГРЮЛ, Уведомление из органа государственной статистики), а также на филиал (Положение о филиале, Решение на директора филиала, Приказ о приеме на работу директора филиала, доверенность на директора филиала).
  10. Оформление договоров. Для оформления договоров в филиале нужно выписать генеральную доверенность на руководителя филиала, при этом необходимо грамотно прописать права, предоставляемые руководителю филиала. Так, если отдельной строкой не указать право на сделки с векселями, получение векселей в отделениях коммерческих банков, то даже при совершении таких сделок могут возникнуть трудности. При заключении договоров с филиалом некоторые организации требуют полный комплект нотариально заверенных документов на головную организацию и филиал (например, при заключении договоров на мобильную связь).
  11. Учетная политика и бухгалтерский учет в организации с филиалами. При появлении филиалов необходимо провести работу по изменению учетной политики в организации. Для учета операций с филиалами используется бухгалтерский счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При этом на практике часто могут возникать ситуации по ошибочным перечислениям на филиал (на головную организацию), либо, наоборот, накладные могут быть выписаны вместо филиала от головной организации, все эти операции будут изменять задолженность по счету 79, особые сложности в этой ситуации будут с правильным заполнением книг покупок и продаж. В любом случае, необходимо через 79 счет проводить операции, связанные с особенностями расчета по налогу на прибыль и НДС. По окончанию каждого квартала необходимо составлять сводную отчетность, для чего, фактически, главному бухгалтеру необходимо ежеквартально осуществлять проверку бухгалтерского учета на филиале.
  12. Ответственность за уплату налогов. Являясь структурными подразделениями организаций, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения в ряде случаев обязаны исполнять обязанности головных организаций по уплате налогов и сборов по месту своего фактического нахождения. Сами обособленные подразделения не признаются участниками налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующее обособленное подразделение (п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9).

Вывод: минусы филиальной схемы работы по сравнению со схемой работы через дочернее общество связаны, по большей части, со сложностью учета и функционирования при совершении отдельных действий. Плюсы заключаются в большей степени подконтрольности филиала, нежели дочернего общества.

Вопрос: Расскажите о налоговых особенностях деятельности подразделений юридических лиц без открытия отдельного расчетного счета и наличия самостоятельного баланса.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ «обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».

В соответствии со ст. 83 НК РФ «Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

… При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения…».

В соответствии со ст. 84 НК РФ «…Постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления, форма которого устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии). ».

В случае наличия обособленных подразделений в любом случае по месту нахождения обособленного подразделения платится НДФЛ, налог на прибыль организаций. Необходимость уплаты остальных налогов зависит от наличия у подразделения самостоятельного баланса (налог на имущество, ЕСН, ПФ, НС и ПЗ), расчетного счета (ЕСН, ПФ, НС и ПЗ), зарегистрированных по месту нахождения транспортных средств (Транспортный налог), ЕНВД (наличие видов деятельности, подпадающих под налогообложения и осуществляемых на территории соответствующего субъекта РФ подразделением).

Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений

  • О каких подразделениях и о каком доходе идет речь
  • Нововведения в уплате НДФЛ за ОП с 2020 года
  • Кто должен платить НДФЛ по месту нахождения подразделения
  • Реквизиты платежного поручения
  • Итоги

О каких подразделениях и о каком доходе идет речь

Обособленным считается такое подразделение организации, которое территориально обособлено от нее и имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Статус обособленного подразделение приобретает независимо от того, есть ли о нем упоминания в учредительных документах и присвоены ли ему полномочия (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Имеющие обособленные подразделения российские организации должны перечислять НДФЛ как по месту регистрации самой организации, так и по месту нахождения подразделения (абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ). Сумма налога, подлежащего перечислению по подразделению, определяется по доходу, начисляемому и выплачиваемому работникам этого подразделения (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Это касается выплат как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Но нужно иметь в виду следующее. Платить НДФЛ в налоговую подразделения необходимо при условии, что:

  • работающий по трудовому договору считается работником этого ОП (это прямо записано в трудовом договоре, штатном расписании, трудовой книжке);
  • договор ГПХ заключен непосредственно с подразделением (при этом фактическое место осуществления деятельности значения не имеет).

Куда платить НДФЛ, если работник в течение месяца работает в разных подразделениях, трудится дистанционно или на дому? Ответы на эти вопросы вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Читать еще:  Где финансово лицвой счет жкх

Нововведения в уплате НДФЛ за ОП с 2020 года

Организация, у которой есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, теперь вправе уплачивать НДФЛ (Информация ФНС России):

  • по месту нахождения одного из ОП — если головная организация расположена в другом муниципалитете;
  • по месту нахождения одного из ОП или по месту нахождения организации — если головная компания находится в том же муниципалитете.

Ответственное за уплату НДФЛ подразделение нужно выбрать, направив налоговикам соотвествующее уведомление. Срок подачи — не позднее первого рабочего дня соответствующего налогового периода (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247). Как поясняет ФНС, подавать такое уведомление следует только в инспекцию того ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ и представлять НДФЛ-отчетность, инспекции остальных ОП будут проинформированы об этом в автоматическом режиме (письмо от 16.12.2019 № БС-4-11/25885@).

Подробнее об уведомлении мы рассказывали здесь и приводили его бланк.

Кто должен платить НДФЛ по месту нахождения подразделения

Если у обособленного подразделения есть расчетный счет и полномочия на уплату налогов, то оно может уплачивать НДФЛ самостоятельно (ст. 19, п. 3 ст. 29 НК РФ). Если нет, уплачивает головная организация (п. п. 1, 7 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@).

Как поступить, если НДФЛ за подразделение попал в инспекцию головного офиса, см. здесь.

Куда нужно платить НДФЛ, если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (или в городах Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе) на территориях разных налоговых органов, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.

Реквизиты платежного поручения

Если головная организации перечисляет НДФЛ по обособленному подразделению, то в платежном поручении следует указывать следующие сведения (письма Минфина от 29.05.2017 № 03-04-06/32972, ФНС от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@):

  • ИНН организации (ОП собственного ИНН не имеет);
  • КПП обособленного подразделения;
  • плательщик — наименование головной организации или ее ОП — в зависимости от того, кто перечисляет налог;
  • получатель — реквизиты ИФНС, куда платится налог;
  • ОКТМО муниципального образования, где находится подразделение.

При централизованной уплате НДФЛ перечислять налог можно одним платежным поручением с указанием ОКТМО выбранного ответственного лица, обозначенного в уведомлении (п. 3 письма ФНС от 15.11.2019 № БС-4-11/23247).

О том, какие КБК необходимо указывать в платежных документах по НДФЛ, читайте в статье «Какие КБК по НДФЛ за сотрудников?».

Итоги

Уплачивать НДФЛ следует отдельно по каждому обособленному подразделению и отдельно по головному предприятию. С 2020 года есть возможность в некоторых случаях платить НДФЛ централизованно. Перечисление налога, как правило, осуществляет головная фирма. Но если подразделение выделено на самостоятельный баланс, то филиал вправе перечислять налог самостоятельно.

Представительство ведет коммерческую деятельность: возможно ли это и насколько безопасно?

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

Бытует мнение, что представительство иностранной компании может исполнять исключительно «представительскую» функцию, но не вести от имени головной организации коммерческую деятельность. Между тем иностранная компания может открыть подразделение как с целью ведения коммерческой деятельности, так и для деятельности вспомогательного или подготовительного характера. От выбора способа ведения дел зависят налоговые последствия.

Что говорит гражданское законодательство

Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» предусматривает, что иностранное юридическое лицо, цель создания или деятельность которого имеют коммерческий характер, может работать в России через филиал или представительство со дня их аккредитации.

То есть для ведения деятельности в России иностранная компания может открыть обособленное подразделение в форме представительства или филиала. Часто на этапе аккредитации иностранные компании стоят перед выбором, какую форму обособленного подразделения выбрать?

Ни представительство, ни филиал не являются юридическим лицом. Разница между ними состоит в объеме полномочий. Представительство представляет интересы юридического лица, а филиал осуществляет функции юридического лица (ст. 55 ГК РФ).

Выбирая представительство, иностранные компании часто задумываются, а что, если в будущем возникнет необходимость провести через свое обособленное какую-либо коммерческую сделку? Попробуем разобраться, могут ли возникнуть проблемы, и каким санкциям может быть подвергнуто представительство, если получит доход?

Основная деятельность представительства – представление интересов иностранного юридического лица и осуществление их защиты (п. 1 ст. 55 ГК РФ). В законодательстве нет четкого определения того, что значит «представление интересов». В понимании гражданского законодательства – это уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами (ст. 185 ГК РФ).

Сам же термин «представительство» в гражданском праве – это сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности (ст. 182 ГК РФ). Следовательно, представление интересов включает в себя, в том числе, заключение сделок. То есть представительство может совершать любые сделки в интересах иностранной организации.

Таким образом, в законодательстве нет запретов на ведение коммерческой деятельности иностранным представительством от лица головной организации. Представление интересов может включать в себя различные действия, а представительство может наделяться, на наш взгляд, любыми полномочиями, которые могут быть ограничены только в силу прямого указания закона.

Лишить аккредитации представительство можно только по основаниям, указанным в законе (п. 7 ст. 21 ФЗ от 09.07.1999 № 160-ФЗ). Например, если представительство не представляет налоговую отчетность или не осуществляет операции хотя бы по одному банковскому счету, а также, если деятельность филиала, представительства иностранного юридического лица противоречит Конституции РФ, международным договорам РФ, законодательству РФ, создает угрозу суверенитету, политической независимости, территориальной неприкосновенности и национальным интересам РФ.

Таким образом, санкций за ведение представительством коммерческой деятельности в пользу представляемого лица, российское законодательство не предусматривает.

С точки зрения валютного законодательства, процедура прохождения валютного контроля и оформления паспорта сделки при заключении договоров с контрагентами для филиалов и представительств будет одинакова.

Если представительство получило доход от коммерческой деятельности на территории РФ, необходимо знать, какие налоги нужно платить в связи с этим.

Что говорит налоговое законодательство

Следует отличать понятие «представительство иностранной организации» в гражданском и налоговом праве. С налоговой точки зрения ведение коммерческой деятельности сопряжено с получением дохода на территории РФ и не имеет значения, в какой форме создано обособленное подразделение иностранной организации: филиал или представительство.

Если представительство иностранной компании получает доходы от предпринимательской деятельности на территории РФ, то оно является полноценным налогоплательщиком и должно исчислять и уплачивать, в частности, следующие налоги:

Налог на прибыль организаций (20%)

Налог на добавленную стоимость (10 % или 18%)

Налог на добавленную стоимость будет возникать, если представительство, например, собирается реализовывать товары, работы, услуги на территории России или перемещать товары на таможенную территорию РФ.

Обложению налогом на прибыль будут подлежать доходы только в случае, если иностранная организация будет осуществлять деятельность, которая приводит к образованию «постоянного представительства» на территории РФ.

В соответствии со ст. 306 Налогового кодекса РФ деятельность иностранной компании на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, если она одновременно отвечает следующим признакам:

  • наличие любого места деятельности иностранной организации (обособленное подразделение, филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, строительная площадка);
  • осуществление иностранной организацией в этом месте коммерческой деятельности;
  • осуществление такой деятельности иностранной организацией регулярно.

Таким образом, представительство иностранной компании может проводить коммерческие сделки на территории РФ, не опасаясь каких-либо санкций, однако не стоить забывать, что, если такая деятельность приводит к образованию постоянного представительства, оно обязано самостоятельно исчислять и уплачивать все необходимые налоги в России, а также сдавать соответствующую налоговую отчетность.

По нашему мнению, если иностранная компания изначально планирует осуществлять регулярную коммерческую деятельность и получать доходы в России, мы рекомендуем организовать свою деятельность через филиал, т. к. это наиболее соответствует целям организации деятельности иностранной компании на территории РФ.

Порядок заключения сделки через филиал компании

При заключении соглашения с филиалом возникает закономерный вопрос о том, возникают ли права и обязанности у всей организации или только у данного подразделения? Ответ на этот вопрос будет подробно рассмотрен в статье.

Полномочия филиала и обособленного подразделения организации

В Гражданском Кодексе РФ, в статье 48 ГК РФ указано, что юрлица могут организовываться для занятия предпринимательской деятельностью. Их создают не только для получения прибыли, но и с другими некоммерческими целями.

В статье 55 ГК РФ сказано, что для выполнения своих задач могут создаваться обособленные части фирмы, которые не являются отдельными юрлицами. Они должны располагаться по другому адресу, чем организация и создаются на срок не менее 30 дней. Там должны быть организованы постоянные рабочие места. Это положение зафиксировано в статье 11 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), где объясняются основные понятия, которые применяются в формулировках в нормативном акте.

Данное определение действует независимо от того, отражена ли деятельность в уставных документах самой организации.

В статье 55 ГК РФ сказано, что обособленные части могут быть филиалами или представительствами. В чистом виде, последние выполняют только функции по представлению интересов фирмы в данном регионе и работают с обращениями, коммерческую деятельность они не ведут. Филиал организовывается с целью получения прибыли, он занимается той же деятельностью, что само юрлицо или некоторыми отдельными направлениями. В частности, может заниматься функциями представительства.

В статье 11 Налогового Кодекса РФ рассматривается обособленная часть, как находящаяся по другому адресу и оборудованная стационарными рабочими местами. При этом дополнительная регистрация в указанной статье не требуется. Однако сообщить о создании подразделения в ИФНС нужно в срок до 30 дней.

Если для деятельности необходима лицензия, то не требуется получать отдельно. Для работы достаточно того, что у головной организации документ имеется.

Условия, при которых филиал получает право на самостоятельное заключение договоров

Поскольку филиал выполняет функции фирмы, полностью или частично, также может участвовать в заключении сделок с различными контрагентами. Однако делать это он может в качестве представителя фирмы:

  1. Для того чтобы иметь такие полномочия, руководитель должен иметь доверенность на совершение сделок в определённых сферах деятельности.
  2. Поскольку деятельность регламентирована уставом фирмы или другими внутренними документами, они должны позволять подписывать соглашения начальником.
Читать еще:  Въезд в турцию с армянскими штампами

При соблюдении указанных условий, соглашения, им заключённые, имеют юридическую силу.

Имеются следующие особенности обособленных частей:

  • они не участвуют в различного рода в правовых отношениях по смене организационной структуры и тому подобное, поскольку они не субъекты;
  • даже имея своё имущество, такое подразделение им не будет распоряжаться (хозяином является фирма, а оно может делать с ним только то, что ему разрешено);
  • подразделением управляет сотрудник, который для этого был назначен руководителем предприятия;
  • деятельность происходит по правилам, которые устанавливаются руководством (подробное описание полномочий руководства подразделения можно найти в доверенности, любые действия помимо данного перечня – незаконные);
  • выполняет все функции своего учредителя или часть их, если это определено внутренними распоряжениями, но не имеет возможностей юрлица (смена собственника имущества, реорганизация или ликвидация).

Обособленные части часто организовывают со следующей целью:

  • расширения своей деятельности;
  • создания новых торговых центров и точек обслуживания;
  • возможности осуществлять деятельность ближе к своим клиентам;
  • в тех случаях, когда таким образом можно оптимизировать транспортные расходы.

Для расширения деятельности могут быть также и другие причины.

Договор головного предприятия с филиалом

Поскольку обособленное подразделение не является другой фирмой, подписание документа с ним означает фактически, что переговоры происходят внутри одной организации. В этом случае гражданско-правовое соглашение подписано быть не может, поскольку стороны — одно и то же юрлицо.

Реализация данных договорённостей может быть организована на основе внутренних распоряжений головного предприятия.

Договоры между филиалами одной фирмы

При осуществлении хозяйственных отношений между частями одной организации, нужно учесть, что они не являются субъектами гражданско-правовых отношений. Они не могут от своего имени заключать соглашения, быть ответственными за выполнение положений подписанного документа.

Даже если руководитель подписывает соглашение, на самом деле он подписывает документ от головной организации, и именно она берёт на себя обязанности согласно подписанному документу.

Ситуация, таким образом, сводится к тому, что два подразделения одной фирмы хотят организовать между собой хозяйственное взаимодействие (перемещение товарно-материальных ценностей, передача документов или обмен информацией, например). Для этого достаточно, чтобы руководство внутренними распоряжениями организовало выполнение соответствующих работ, то есть организовало внутренний документооборот.

Договоры с контрагентами

При оформлении необходимо учесть тот факт, что права и обязанности данного подразделения определяются:

  • уставом предприятия, где прописано, какие задачи возлагаются на эту структуру;
  • внутренними приказами и распоряжениями предприятия.

При заключении сделок с контрагентами обязанности приобретает не обособленное подразделение, а головное предприятие.

С клиентами

Если директор подписывает соглашение, он должен указать в нём сторону, от которой он вёл переговоры. Здесь можно поступить двояким образом:

  1. Указать, что стороной является та часть фирмы, которой он обязан руководить.
  2. Написать, что он подписывает бумаги от имени всего предприятия.

Сделать это он вправе при условии, что существует оформленная доверенность, в которой ему даны полномочия заключать сделки.

Поэтому заключение сделки с клиентами будет происходить обычным образом. При этом подписант будет фигурировать в документах только формально. Подписание будет произведено между исполнительными органами двух хозяйствующих субъектов.

С поставщиками и обслуживающими организациями

Заключение сделки в данном случае происходит аналогично тому, как происходит подписание с контрагентами. Здесь заключаются соглашения с поставщиками головной организацией.

Разница состоит в том, что в контракте должен оговариваться адрес предоставления услуги или производства работ обслуживающими компаниями. Понятно, что договор может быть заключен только в отношении помещений или объектов, находящихся на балансе или переданными в пользования для нужд филиала. Заключать сделки в отношении других офисов незаконно.

Правила заключения договора с филиалом

Подразделение имеет только те права, которые ему дало головная организация. При этом заключать те или иные сделки он может только при условии, что имеется доверенность, предоставляющая ему соответствующие возможности.

Если филиал имеет право заключать договоры самостоятельно

Права и обязанности филиала описываются в уставе предприятия. В заключаемом с обособленным офисом контракте должно быть указано, что стороной является подразделение и указана ссылка на наличие доверенности у руководителя. При этом реквизиты стороны филиала — это реквизиты головного предприятия, в том числе данные о номере банковского счета.

Самостоятельное подписание договора не означает, что филиал является стороной сделки. Она заключается, в данном случае, фирмой, которая приобретает права и обязанности, вытекающие из подписанного соглашения.

Если обособленное подразделение не может заключать контракты от своего имени

В рассматриваемом случае, чтобы заключить сделку, нужно сделать это от имени головной организации. Данные подразделения и его руководства не упоминаются в документе. Подписывать контракт и скреплять его печатью будут в головном офисе.

  • Договор с филиалом (образец)

Ответственность филиала по заключенному договору

Поскольку в статье 55 ГК РФ сказано, что подразделения не являются юридическим лицом, они не являются стороной договора, даже если укажут там свои реквизиты. При этом результатом соглашения не может быть получение прав и обязанностей на основе подписанного документа. Их приобретает юридическое лицо в целом, и разбираться с контрагентами будет исполнительный орган компании.

Ответственность подразделения настанет, но только косвенным образом, в качестве части всего предприятия.

Вот пример такой ситуации. На территории России работают филиалы зарубежных фирм. Если они нарушают условия договора с российской фирмой, через них можно только передать претензии и предложения в адрес головного офиса, юридическую ответственность наступает для них. При наличии серьёзных претензий нужно вести переговоры только напрямую.

Заключение

Для рассмотрения вопросов ответственности обособленных частей фирмы, представительств или других подразделений учитывают тот факт, что они не являются ни отдельными организациями, ни принимают ответственности по подписанным им соглашениям. При этом оно может не только находиться отдельно, но и иметь выделенный баланс и даже платить налоги от своего лица. Но при этом по-прежнему будет частью фирмы.

Подробнее о том, что собой представляет обособленное подразделение, рассказано ниже.

О расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

В учетной политике предприятия при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, в качестве одного из показателей выбран удельный вес расходов на оплату труда.
Включаются ли в расходы на оплату труда, расходы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера ГПХ (расходы на разовые работы, работы агентов по заключению договоров)?
Если включаются, то каким образом определить, по каким именно договорам ГПХ выплаты должны включаться в расчет?

Согласно пункту 1 статьи 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Перечень расходов на оплату труда определен статьей 255 НК РФ.

Так, согласно пункту 21 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в том числе расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, выплаты по гражданско-правовым договорам относятся к расходам на оплату труда.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, при исчислении суммы расходов на оплату труда для исчисления доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, учитываются суммы выплат по договорам гражданско-правового характера.

По вопросу отнесения заключаемых гражданско-правовых договоров к обособленному подразделению или головной организации, отметим следующее.

Статьи 255 и 288 НК РФ не содержат положений о том, по каким признакам гражданско-правовые договоры должны относится к обособленным подразделениям, а какие к головной организации.

С точки зрения ГК РФ, договор это действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (статьи 153, 154 ГК РФ).

Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (пункт 1 статьи 48 ГК РФ).

При этом статья 55 ГК РФ предусматривает создание обособленных подразделений юридического лица в виде филиала и представительства.

На основании изложенного, можно предположить, что в случае, если гражданско-правовой договор заключен филиалом или представительством юридического лица, то выплаты по нему также относятся к этому филиалу или представительству. В ином случае, договоры будут считаться заключенными непосредственно головной организацией.

Вместе с этим, следует отметить, что НК РФ предусматривает более широкое толкование понятия обособленного подразделения.

Так, согласно статье 11 НК РФ обособленное подразделение организации – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Читать еще:  Знак шипы: куда клеить

Таким образом, с точки зрения НК РФ обособленное подразделение не обязательно является филиалом или представительством.

Соответственно, учитывая изложенное, с точки зрения НК РФ будет некорректным относить к гражданско-правовым договорам, заключенным обособленными подразделениями, то только те договоры, которые были заключены филиалами и представительствами.

По нашему мнению, рассматривая данный вопрос, целесообразно будет по аналогии использовать нормы статьи 226 НК РФ, касающиеся определения места уплаты НДФЛ с выплаты по гражданско-правовым договорам.

Так, согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

По нашему мнению, в целях реализации положений статьи 226 НК РФ под договором, заключенным обособленным лицом от имени организации, следует считать договор, подписанный руководителем обособленного подразделения на основании доверенности. При этом включение в договор информации, указывающей на обособленное подразделение (например, адрес) будет, на наш взгляд, являться дополнительным аргументом в пользу того, что договор заключен обособленным подразделением, а не головной организацией.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, в случае, если гражданско-правовой договор подписан генеральным директором организации (или иным уполномоченным лицом, не являющимся работником обособленного подразделения), и при этом в договоре указан адрес головной организации, такой договор может считаться заключенным головной организацией. В свою очередь, выплаты по такому договору будет также относиться к расходам на оплату труда головной организации.

Вместе с этим, если договор будет заключен головной организацией, но при этом из него будет следовать, что выполнение работ (оказание услуг) осуществляется в обособленном подразделение, мы не исключаем вероятности того, что выплаты по такому договору будут рассматриваться налоговым органом как расходы на оплату труда обособленного подразделения.

Коллегия Налоговых Консультантов, 7 февраля 2019 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Может ли головная организация подписать дополнительное соглашение к договору, заключенному между филиалом и другой организацией, с целью оплатить долг филиала по договору?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: в приведенной ситуации стороной договора является не филиал, а создавшая его организация. Заключать дополнительное соглашение для погашения задолженности по договору не требуется.

Обоснование вывода

Из п. 2 ст. 1 ГК РФ видно, что участниками гражданско-правовых отношений являются граждане – физические и юридические лица. Под договором ст. 420 ГК РФ понимает соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей, к которому применяются правила о двух- и многосторонних сделках, предусмотренные главой 9 ГК РФ. Сторонами сделки, согласно ст. 153 ГК РФ, могут выступать граждане и юридические лица.

В соответствии с п. 2 ст. 55 ГК РФ филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Филиал не является юридическим лицом, наделяется имуществом создавшим его юридическим лицом и действует на основании утвержденного им положения. Руководитель филиала назначается юридическим лицом и действует на основании его доверенности (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Поскольку филиал не является юридическим лицом, он не может быть самостоятельным субъектом правоотношений и, соответственно, стороной сделки. Руководители филиалов могут заключать договоры на основании доверенностей, выданных юридическим лицом, однако права и обязанности по таким сделкам возникают не у филиала, а у создавшего его юридического лица (п. 1 ст. 185 ГК РФ).

Поэтому даже если в тексте договора указано, что он заключен руководителем филиала от имени филиала (то есть без ссылки на то, что договор заключен от имени юридического лица и на основании выданной им доверенности), такой договор считается заключенным от имени юридического лица (п. 20 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»). Стало быть, в рассматриваемой ситуации стороной указанного в вопросе договора является не филиал, а именно учреждение («головная организация»), которое отвечает по обязательствам, возникшим из этого договора (ст. 56 ГК РФ), и обязано исполнить его надлежащим образом (ст. 312 ГК РФ). Поэтому заключать какие-либо дополнительные соглашения для погашения имеющейся задолженности по договору не требуется.

Аккредитация филиалов и представительств

Спецпредложение до 11 января

Проверка готового комплекта документов для аккредитации филиала/представительства и устное заключение экспертов ЮК «ПРИОРИТЕТ» бесплатно

Варианты выхода иностранной компании на российский рынок

Существует три основных варианта выхода иностранной компании на российский рынок, и каждый из них имеет свои особенности. Именно особенности и задачи компании становятся предпосылками к выбору.

Среди таких особенностей, как правило — система налогообложения, порядок финансирования деятельности, порядок управления.

Общество с ограниченной ответственностью

ООО — отдельное юридическое лицо, способное осуществлять деятельность в соответствии с собственным уставом, в т.ч. такую, которая не осуществляется иностранной компанией. Оно отвечает самостоятельно по своим обязательствам, при этом управляется учредителями, в этом случае головной иностранной компанией. Общество имеет отдельный баланс и самостоятельно ведёт бухгалтерскую отчётность.

Кроме того, новое юридическое лицо будет иметь возможность применять упрощённую систему налогообложения (УСН). Компании малого и среднего бизнеса зачастую переходят на эту систему, поскольку она предусматривает льготный режим налогообложения.

Регистрация ООО является относительно быстрым и малозатратным процессом: госпошлина составляет 4000 рублей, с момента подачи документов до получения свидетельства проходит 5 рабочих дней.

На данный момент ООО является самой популярной организационно-правовой формой при открытии бизнеса: к началу 2018 года было создано 3,5 млн обществ с ограниченной ответственностью, из них 388 тысяч были открыты в 2017 году.

Филиал и представительство иностранной компании

Филиал и представительство иностранной компании это обособленные подразделения, действующие по её указанию вне места нахождения головной компании и выполняющие все или часть её функций. В своей деятельности эти подразделения полностью подчиняются учредившей их компании, по обязательствам отвечает головная компания.

Важное отличие филиала от представительства в том, что представительство может заниматься только маркетингом и рекламной деятельностью, а также представлением интересов компании . Т.е. представительство наделяется минимальным объемом полномочий и не вправе вести предпринимательскую деятельность. Его задача состоит в рекламировании и продвижении товаров (работ, услуг) иностранной компании, распространении о ней информации, в поиске потенциальных партнеров, заключении контрактов, разрешении конфликтных ситуаций и пр.

Филиал вместе с этим полноценно может осуществлять ту же хозяйственную деятельность , что и головная иностранная компания. Более того, филиалы могут совершать те же действия, что и российские компании: они могут открывать и закрывать счета в российских и зарубежных банках, заключать сделки, подписывать договоры, регистрировать товарные знаки

Филиалы и представительства управляются назначаемыми главами/директорами этих обособленных подразделений. Вести бухгалтерскую отчётность одного или нескольких филиалов и сдавать документы в налоговую службу может головная компания, каждый филиал в отдельности или один из них.

При открытии филиала или представительства иностранная компания будет считаться нерезидентом, и её налогообложение будет регулироваться двусторонним соглашением об избежании двойного налогообложения. При аренде офиса филиалом/представительством в России в арендную плату, в соответствии с НК РФ, не включается НДС. Материальное обеспечение филиалов и представительств осуществляется за счёт имущества и активов головной компании. «Перемещения» такого имущества и активов между головной компанией и филиалами/представительствами происходят внутри самой компании, поэтому такие перемещения происходят гораздо проще, чем, например, в случае с передачей имущества иностранной компании дочерней компании в РФ. Это относится в том числе и к банковским переводам. Таким образом, иностранная компания сможет более оперативно переводить средства на расходы, связанные с деятельностью в России.

Для начала полноценной работы филиалы и представительства проходят процедуру аккредитации, которая длится 25-30 рабочих дней и требует оплаты госпошлины 120000 рублей.

Филиалы и представительства по существу являются формой присутствия на российском рынке, популярной у среднего и крупного иностранного бизнеса. Обращаясь в эти филиалы и представительства, российские клиенты понимают, что обращаются к представителям известного бренда, чья репутация и надёжность общеизвестны.

Через дистрибьюторов

Иностранные компании также выходят на российский рынок через дистрибьюторов. В рамках такого сотрудничества иностранные компании полагаются на их возможности по распространению и реализации товаров, опосредованно через дистрибьюторов появляется клиентская база. Поиск таких дистрибьюторов, как правило, ведут компании малого и среднего бизнеса на различных тематических мероприятиях (выставках, форумах и т.п.). В результате такого сотрудничества заключаются договоры поставки, и иностранная компания продаёт свою продукцию дистрибьютору, который затем осуществляет её сбыт на территории России.

Работа с дистрибьюторами — оптимальный вариант работы для тех иностранных компаний, которые только начинают исследовать российский рынок. Поскольку в России у них нет штатных сотрудников и механизма сбыта продукции, лучше обратиться к тем, кто знает запросы покупателей и сможет предоставить им товар.

В итоге следует сказать, что выбор варианта выхода иностранного бизнеса на российский рынок зависит от намеченных целей, размера бизнеса и специфики продукции производителя. Очень важно определиться с подходящим вариантом, поскольку от этого напрямую зависит коммерческий успех компании на российском рынке.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector