Abv96.ru

Юридические консультации онлайн
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Временное убежище 2020 год взносы

Выплата пособия по временной нетрудоспособности иностранным гражданам

С гражданином Украины, имеющим свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации, организация заключила трудовой договор. Должен ли работодатель уплачивать за этого сотрудника страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Имеет ли данный работник право на получение пособия по временной нетрудоспособности?

Признание лица гражданином, получившим временное убежище, осуществляется в порядке, определяемом Федеральным законом от 19.02.1993 г. № 4528-1 «О беженцах». Основанием для признания лица гражданином, получившим временное убежище, является свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 19.02.1993 г. № 4528-1.

В со ст.ст. 2, 3 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности выплачивается только застрахованным лицам. Застрахованными в системе ФСС РФ (нетрудоспособность и материнство) признаются иностранные граждане постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), работающие по трудовым договорам.

Временно пребывающие иностранные граждане стали застрахованными лицами в системе ФСС РФ только с 2015 г. Кроме того, такие иностранцы приобретают право на получение пособия по временной нетрудоспособности при уплате за них работодателями взносов в ФСС РФ в течение не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ч. 4.1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ).

При этом статус иностранных работников для этих целей определяется в соответствии со статьей 2 указанного выше Федерального закона № 115-ФЗ, а именно:

— временно пребывающие в РФ — это лица, прибывшие в Россию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание;

— временно проживающие в РФ — это лица, получившие разрешение на временное проживание;

— постоянно проживающие в РФ — это лица, получившие вид на жительство.

Ни Федеральным законом от 19.02.1993 г. № 4528-1, ни Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ не определено, каким статусом обладают иностранные граждане, имеющие свидетельство о предоставлении временного убежища.

Так как у них отсутствует вид на жительство в Российской Федерации и разрешение на временное проживание, то граждане, имеющие данное свидетельство, могут быть признаны временно пребывающими в Российской Федерации. Данный вывод подтверждает письмо Минтруда России от 08.09.2014 г. № 17-3/10/В-5684.

Таким образом, если заключивший трудовой договор иностранный работник, имеющий свидетельство о предоставлении временного убежища, предъявит работодателю листок временной нетрудоспособности и при этом работодатель уплачивал за него страховые взносы в ФСС РФ менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, то оплачивать его не нужно, так как данный работник не получил права на получение пособия по временной нетрудоспособности.

По истечении шести месяцев уплаты за него работодателем взносов данный работник получает право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

(3412) 60-70-80 (приемная)

Временное убежище 2020 год взносы

Письмо Минфина России от 20.01.2020 № 03-04-05/2606

Комментарий

Выплаты в рамках трудовой деятельности беженцами и лицами, получившими в РФ временное убежище, облагаются НДФЛ по ставке 13% (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Причем указанная ставка применяется независимо от наличия у иностранца (или лица без гражданства) статуса налогового резидента РФ. Это подтвердил Минфин России письмом от 20.01.2020 № 03-04-05/2606.

Обратим внимание, что статус налогового резидента важен для предоставления вычетов по НДФЛ. Вычеты положены только тем физлицам, доходы которых облагаются по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). А к доходам беженцев и лиц, получивших временное убежище, применяется ставка НДФЛ 13%, предусмотренная п. 3 ст. 224 НК РФ. Таким образом, пока упомянутые физлица не станут налоговыми резидентами РФ, работодатель не должен предоставлять им налоговые вычеты.

В письме от 20.01.2020 № 03-04-05/2606 Минфин России также рассмотрел порядок исчисления страховых взносов с выплат лицам, получившим в России временное убежище.

Чиновники пояснили, что такие лица признаются временно пребывающими, поскольку временное убежище – это возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ (п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах»). Этот статус подтверждается свидетельством по форме, утв. приказом МВД России от 28.09.2017 № 741 (приложение № 3 к приказу).

Напомним, что временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства относятся к числу застрахованных в сфере обязательного пенсионного и социального (на случай ВНиМ) страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Что касается медицинского страхования, то застрахованными в числе прочих являются лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствие с Законом «О беженцах». А лица, получившие временное убежище в РФ, вправе претендовать на медицинскую и лекарственную помощь. Это закреплено в п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона «О беженцах».

Таким образом, выплаты в рамках трудовых отношений лицам, имеющим свидетельство о предоставлении временного убежища в России, облагаются (ст. 425 НК РФ):

  • взносами на ОПС – по тарифу 22% (с выплат свыше предельного размера базы – по тарифу 10%);
  • взносами на ОМС – по тарифу 5,1%;
  • взносами на ОСС на случай ВНиМ – по тарифу 1,8%.

Подробнее об этом, а также о взносах с выплат беженцам см. в справочнике «Страховые взносы (с 2017 года)».

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Дискриминации скажем «нет»

Уважаемые работодатели!

В связи с участившимися случаями необоснованных отказов в приеме на работу граждан Украины, прибывших на территорию РФ в экстренном массовом порядке, разъясняем, что в соответствии с п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115 ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» иностранные граждане из числа:
— участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей, переселяющихся совместно с ними в Российскую Федерацию;
— признанных беженцами на территории Российской Федерации (до утраты ими статуса беженца или лишения их статуса беженца);
— получивших временное убежище на территории Российской Федерации (до утраты ими временного убежища или лишения их временного убежища);
— имеющих разрешение на временное проживание (при осуществлении трудовой деятельности в пределах субъекта Российской Федерации, на территории которого разрешено временное проживание) или вид на жительство;
— студентов, обучающихся в Российской Федерации и работающих во время каникул,
имеют право осуществлять трудовую деятельность на территории Российской Федерации без разрешения на работу или патента. При этом компания-работодатель, которая заключает трудовой договор, не обязана получать квоты на право привлечения и использование иностранных работников.
Отказ в трудоустройстве вышеуказанным категориям иностранных граждан носит дискриминационный характер .
Разъясняем, что граждане Украины, прибывшие на территорию Российской Федерации в экстренном массовом порядке и получившие свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ или удостоверение беженца, свои паспорта гражданина Украины сдают в территориальные органы ФМС России.
Дополнительно информируем, что с 1 января 2015 года все работодатели (включая работодателей – физических лиц), привлекающие и использующие для трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять УФМС России по Воронежской области о заключении и прекращении с ними трудового или гражданско-правого договора на выполнение работ в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения договора.

Copyright © 2007-2020
ГУ Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования РФ

Разъяснен порядок начисления и уплаты взносов с выплат беженцам и получившим временное убежище на территории России

В письме от 19.12.2014 № 17-3/В-620 Минтруд России разъяснил, в каком порядке облагаются страховыми взносами выплаты лицам, признанными беженцами и лицам, которым на территории РФ предоставлено временное убежище.

Согласно Федеральному закону от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах» (далее – Закон № 4528-1) беженцы и члены их семей имеют право на социальное обеспечение наравне с гражданами РФ (пп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1). В законодательстве о страховых взносах в РФ нет особенностей по их уплате этой категории граждан, поэтому выплаты в пользу беженцев облагаются по тарифам для граждан РФ.

Временное убежище — это возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона № 4528-1).

Читать еще:  Пособия по беременности и родам

Такие лица имеют, в том числе, право на медицинскую помощь (ст. 6 Закона № 4528-1, п. 13 Порядка предоставления временного убежища на территории РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274), и являются лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования. То есть выплаты в их пользу должны облагаться страховыми взносами в ФФОМС.

С 01.01.2015 в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ, страховые взносы в ПФР работодатель должен начислять на выплаты временно пребывающим иностранным гражданам независимо от продолжительности срока заключенного с ними трудового договора.

Что касается взносов в ФСС, то с 01.01.2015 с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), должны быть начислены взносы в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2014 № 407-ФЗ. Поэтому в отношении выплат лицам, получившим временное убежище в России, работодатели должны начислить и уплатить взносы в ФСС по ставке 1,8 %.

В учетных программах «1С:Предприятие» возможность исчислить страховые взносы в соответствии с разъяснениями Минтруда, приведенными в рассматриваемом письме, реализована.

Что надо учесть в расчете по страховым взносам за полугодие 2020 года в отношении тарифов

Строкова Елена,
Главный эксперт-консультант,
cоветник государственной гражданской службы РФ 3 класса
strokova_e@tls-cons.ru

В сегодняшних условиях, когда сроки представления многих отчетных форм продлевались на 3 месяца, срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие не переносится (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Его надо будет представить в налоговый орган не позднее 30 июля 2020 года. При составлении этого расчета нужно учесть последние изменения законодательства в отношении пониженных и нулевого тарифов.

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

С 1 апреля 2020 года для плательщиков страховых взносов, которые признаются субъектами малого или среднего предпринимательства, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов (п. 9 ст. 2, п. 1 ст. 5, ст. 6 и п. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Причем применять эти тарифы можно будет и в 2021 году, и в последующих периодах (п. 9 ст. 2, ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

При этом пониженные тарифы следует применять с 1-го числа месяца, в котором организация или индивидуальный предприниматель (ИП) внесены в Единый реестр субъектов МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года (Письмо ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@). При исключении из реестра надо прекратить применение пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором исключили организацию или ИП.

Кроме того, эти тарифы применяются для тех сумм выплат физическим лицам за месяц, которые превышают федеральный МРОТ, установленный на начало года в размере 12 130 рублей по следующим ставкам (п. 9 ст. 2, ст. 4, и ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 27.12.2019 N 463-ФЗ):

  • 10% по пенсионным взносам;
  • 0% по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 5% по взносам на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, на первый взгляд субъекты малого и среднего бизнеса получили снижение тарифов по страховым взносам: с 30% до 15%. Но, не все так просто.

Во-первых, взносы считаются отдельно по каждому физическому лицу и начисляются с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Для этого надо просуммировать все выплаты за месяц каждого физического лица. Если сумма меньше или равна МРОТ, то взносы нужно заплатить по общим правилам и основным тарифам в размере 30%. Если сумма выплат больше МРОТ, то итоговая сумма взносов будет состоять из двух частей:

  • рассчитанной на основании МРОТ по общим правилам и основным тарифам в размере 30%;
  • исчисленной с суммы превышения по пониженным ставкам в размере 15%.

Во-вторых, если общая база начисленных выплат по каждому физическому лицу с начала года достигнет предельной величины по пенсионным взносам (1 292 000 рублей, установленных Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407), то ко всем облагаемым таким выплатам сверх лимита, как в пределах МРОТ, так и свыше, надо применять ставку 10% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, подп. «б» п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 2 ч. 1 ст. 5, подп. «б» п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Предельных баз по взносам на обязательное медицинское страхование нет, поэтому такой новый порядок применяется на протяжении всего расчетного периода.

В-третьих, при применении федерального МРОТ районные коэффициенты и процентные надбавки за работу на Крайнем Севере не учитываются (Информация ФНС России «Разъяснен порядок определения МРОТ при расчете страховых взносов по пониженным тарифам для субъектов МСП»).

Чтобы правильно рассчитать страховые взносы при применении пониженных тарифов нужно воспользоваться алгоритмом налоговиков (Приложение к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@):

  • сложить суммы всех страховых взносов: по пенсионным взносам, по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по взносам на обязательное медицинское страхование, которые исчислены по итогам месяца;
  • рассчитать общую сумму взносов по формуле для соответствующего месяца:
ФормулаРезультат
База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — март= страховые взносы, исчисленные за апрель
База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — апрель= страховые взносы, исчисленные за май
База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% + (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — май= страховые взносы, исчисленные за июнь
  • сравнить результаты, которые должны совпадать.

Нулевой тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства, пострадавших отраслей от коронавируса

Для некоторых плательщиков страховых взносов, наиболее пострадавших от COVID-19 отраслей экономики, установлены нулевые тарифы для всех страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май и июнь 2020 года (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ). Нулевые тарифы по пенсионным взносам, по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по взносам на обязательное медицинское страхование установлены для:

  • ИП и включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП организаций, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях российской экономики (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434). При этом, если по каким-либо причинам отчетность о среднесписочной численности работников и доходе за 2018 год не была представлена налоговикам, то ее можно представить не позднее 30 июня этого года (п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.06.2020 N 166-ФЗ). Тех, кто с опозданием, уже подал до 1 апреля текущего года отчетность за 2018 год, то ФНС уже включила в реестр (Информация ФНС России «Обновлен Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства»);
  • организаций, включенных в реестр социально ориентированных НКО, которые с 2017 года являются получателями определенных грантов и субсидий, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;
  • некоммерческих и религиозных организаций, указанных в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Эти страхователи применяют нулевые тарифы ко всей сумме выплаты физлицу: как в пределах, так и свыше предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

При заполнении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года в связи с временным обнулением взносов и до тех пор, пока перечень кодов, используемых при заполнении этого расчета, не будет официально дополнен, налоговики рекомендуют применять код тарифа плательщика «21» (Письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@).

Также при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» раздела 3 расчета по страховым взносам рекомендовано указывать следующие коды категории застрахованного лица:

КВ — физлица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ (т.е. по нулевому тарифу);

ВЖКВ — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются «нулевые» страховые взносы;

ВПКВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ.

РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения

Расчёт по страховым взносам за 2020 год сдавайте по новой форме. Теперь в РСВ нужно указывать сведения о среднесписочной численности, новые коды тарифов и категорий плательщиков. Часть поправок будет действовать с отчётности за 2020 год, а другие надо применять с I квартала 2021 года. Разберёмся с изменениями.

Читать еще:  Анекдоты про мигрантов и фмс

С чем связаны изменения

30 октября опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Он изменил форму, порядок заполнения и электронный формат. Приказ вступает в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.

Поправки к форме и порядку заполнения связаны с изменениями в налоговом законодательстве. Так, в 2020 году отменили отчет о среднесписочной численности, ввели пониженные тарифы взносов для субъектов МСП, а с 1 января 2021 года снизятся взносы для IT-сферы.

Сроки сдачи остались прежними. Представьте РСВ за 2020 год не позднее 1 февраля 2021 года, так как 30 января выпадает на субботу.

Среднесписочная численность на титульном листе

На титульный лист добавили новый реквизит — «Среднесписочная численность (чел.)». Её определяют в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. По этим же правилам страхователи рассчитывали показатель для отменённой формы «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

Поправки в ч.1 НК РФ внёс Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ. П. 3 ст. 80 НК РФ в новой редакции звучит так: «Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчёта по страховым взносам». По правилам старой редакции страхователи подавали сведения за предшествующий календарный год в отдельном отчёте и делали это раз в год — не позднее 20 января текущего года.

Также в перечень сведений, которые налоговые органы вправе требовать от плательщиков страховых взносов, добавили «сведения о среднесписочной численности работников, подлежащие включению в РСВ» (пп. 7 п. 7 ст. 80 НК РФ).

Положения в новой редакции применяются к правоотношениям, связанным с представлением РСВ, начиная с расчёта по итогам 2020 года.

За 2020 год не нужно сдавать сведения о среднесписочной численности до 20 января 2021 года по специальной форме. Достаточно указывать среднесписочную численность в специально отведённом поле на титульном листе РСВ за расчётный период 2020 года и в последующие периоды.

Новое приложение 5.1 для страхователей из IT-сферы и электронщиков

Раздел 1 дополнили приложением 5.1. С I-го квартала 2021 года его заполняют IT-компании и разработчики и проектировщики электроники, чтобы подтвердить соответствие условиям применения пониженного тарифа.

С 2021 года для российских организаций этих категорий действуют пониженные ставки страховых взносов (ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ): ОПС — 6 %, ВНиМ — 1,5%, ОМС — 0,1 %.

Условия для применения пониженного тарифа (ст. 427 НК РФ):

  1. Доля доходов от основной деятельности по итогам расчётного периода — не менее 90 % в сумме всех доходов за период;
  2. Организация имеет госаккредитацию или включена в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке электронной продукции, который ведёт Минпромторг;
  3. Среднесписочная численность работников за расчётный период — не менее 7 человек.

В поле 001 приложения 5.1 указывается код плательщика:

  • «1» — плательщики из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • «2» — плательщики из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.

Остальные строки идентичны, кроме строки 060. Она не заполняется, если в поле 001 указан код «2».

Новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц для сферы электроники

При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».

При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:

  • ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
  • ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
  • ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Кто имеет право на пониженный тариф по страховым взносам и как заполнить РСВ

Список плательщиков, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в последнее время имевший тенденцию к уменьшению, пополнился благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 №102-ФЗ. Причиной стали обстоятельства, вызванные эпидемией коронавируса, но, как заявил Президент Российской Федерации, эта дополнительная льгота сохранится надолго.

В соответствии с новым подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации пониженные тарифы страховых взносов теперь будут применяться плательщиками взносов, признаваемыми субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Необходимо учитывать, что данные плательщики смогут применять пониженный тариф только в отношении части выплат в пользу физического лица, начисленных ему за месяц. Это та часть, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода.

Статьей 1 Федерального закона от 27.12.2019 № 463-ФЗ с начала расчетного периода 2020 года МРОТ равен 12 130 руб. (уральский коэффициент при расчете не применяется).

В части выплаты конкретному физическому лицу, которая не превышает МРОТ в определенный месяц, уплачиваются страховые взносы в прежнем (общем) размере. Если физическое лицо получает в месяц меньшую выплату, чем МРОТ, на пониженные страховые взносы в отношении этой суммы рассчитывать не приходится.

Размер пониженных взносов установлен следующий: на обязательное пенсионное страхование — 10% (в пределах МРОТ — 22%); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством взносы не уплачиваются (в пределах МРОТ — 2,9%); на обязательное медицинское страхование — 5% (в пределах МРОТ — 5,1%).

В любом случае в отношении выплаты свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по обязательному пенсионному страхованию будет применяться ставка 10%.

Рассмотрим на примере. За апрель 2020 года работнику начислено 17 000 руб.

За апрель по данному лицу надо определить две отдельные облагаемые базы. Первая — 12 130 руб., взносы в отношении нее составят:

— на пенсионное страхование — 2 668,60 руб. (12 130 руб. x 22%);

— на социальное – 351,77 руб. (12 130 руб. x 2,9%);

— на медицинское – 618,63 руб. (12 130 руб. x 5,1%).

Вторая облагаемая база — 4 870 руб. Взносы в отношении нее составят:

— на пенсионное страхование — 487 руб. (4 870 руб. x 10%);

— на медицинское – 243,5 руб. (4 870 руб. x 5%).

Общая сумма взносов к уплате за апрель в отношении данного физического лица составит:

— на пенсионное страхование — 3 155,60 руб.;

— на социальное – 351,77 руб.;

— на медицинское – 862,13 руб.

Для сравнения: без применения пониженных тарифов в отношении этого физического лица пришлось бы уплатить в апреле на пенсионное страхование 3 740 руб. (17 000 руб. x 22%) взносов, на социальное — 493 руб. (17 000 руб. x 2,9%), на медицинское — 867 руб. (17 000 руб. x 5,1%).

При заполнении расчета по страховым взносам (далее — РСВ) потребуются два приложения 1 и два первых листа приложения 2 — для выплат, облагаемых по обычным и пониженным тарифам. В разделе 3 такие выплаты нужно указать в отдельных подразделах 3.2.1.

Выплаты, облагаемые по общему тарифу, необходимо отразить в приложениях 1 и 2 с кодом тарифа 01. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 — НР, у иностранцев — ВЖНР или ВПНР.

Для выплат, облагаемых по тарифу 15%, заполняется приложение 1 и первый лист приложения 2 с кодом тарифа 20. В разд. 3 такие выплаты указываются в подразделе 3.2.1 с кодом категории застрахованного лица МС, а для иностранцев — ВЖМС или ВПМС.

При применении пониженного тарифа 3 раздел заполняется в обычном порядке. В графе 130 подраздела 3.2.1 РСВ нужно указать код категории застрахованного лица в соответствии с пониженным тарифом. По общему правилу его нужно выбрать из Приложения № 7 к Порядку заполнения РСВ.

Если применяются нулевые тарифы страховых взносов по ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, указывается код в соответствии с Письмом ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@:

Читать еще:  Продажа, переоформление автомобиля без снятия с учета

• ВЖКВ — иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;

• ВПКВ — иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);

• КВ — иные физлица.

Если плательщик относится к субъектам малого и среднего предпринимательства и применяет пониженные тарифы по ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, указываются следующие коды в соответствии с Письмом ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@:

• ВЖМС — иностранцы (лица без гражданства), временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранцы (лица без гражданства), которым предоставлено временное убежище;

• ВПМС — иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);

• МС — иные физлица.

В этом случае помимо подраздела 3.2.1 разд. 3 со специальным кодом категории застрахованного лица МС (ВЖМС, ВПМС) в расчете должен быть подраздел 3.2.1 разд. 3 с кодом НР (ВЖНР, ВПНР) (приложение к Письму ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

По данным Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан в ходе заполнения и представления расчетов за 6 месяцев 2020 года плательщики столкнулись с трудностями при заполнении РСВ с кодом тарифа «20». У многих плательщиков возникали вопросы о порядке применения пониженного тарифа, например, применять размер МРОТ с учетом уральского коэффициента или без (напомним, что МРОТ применяется без учета уральского коэффициента). Также ряд плательщиков предполагали, что применение пониженного тарифа действует на всю заработную плату, которая составляет выше МРОТ. Всем плательщикам, обратившимся в налоговый орган, были даны подробные разъяснения по порядку заполнения РСВ за 6 месяцев 2020 года.

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-05/2606 от 20.01.2020

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с доходов от трудовой деятельности беженцев и лиц, получивших временное убежище в РФ

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 20.11.2019 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов физических лиц, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории Российской Федерации, и сообщает, что согласно статьям 21 и 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставлено налогоплательщикам и налоговым агентам.

Указанные письменные разъяснения предоставляются налогоплательщикам и налоговым агентам только в связи с выполнением ими своих обязанностей, предусмотренных Кодексом.

Вместе с тем сообщаем следующее.

Из запроса следует, что в организации трудоустроен работник — гражданин Украины, имеющий свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Указанные положения применяются в отношении определения налогового статуса физических лиц независимо от гражданства.

При этом согласно абзацу седьмому пункта 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 «О беженцах» (далее — Федеральный закон N 4528-1), в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

С учетом изложенного признание физических лиц, в том числе иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории Российской Федерации, налоговыми резидентами Российской Федерации осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 207 Кодекса. Так, при определении налогового статуса физических лиц учитывается фактическое время их нахождения в Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.

Вместе с тем доходы от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом N 4528-1, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов независимо от времени нахождения таких лиц в Российской Федерации.

2. Страховые взносы

Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 1 Федерального закона N 4528-1 временное убежище — это возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 4528-1 установлено, что временное убежище может быть предоставлено иностранному гражданину или лицу без гражданства, если они имеют основания для признания беженцем, но ограничиваются заявлением в письменной форме с просьбой о предоставлении возможности временно пребывать на территории Российской Федерации.

Исходя из положений части 3 статьи 12 Федерального закона N 4528-1 лицу, получившему временное убежище и прошедшему обязательное медицинское освидетельствование, выдается свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации, которое является основанием его законного пребывания на территории Российской Федерации.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, являются, в частности, работающие по трудовому договору иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ)), временно пребывающие на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются, в частности, работающие по трудовому договору граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона N 115-ФЗ), а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом N 4528-1.

Пунктом 13 Порядка предоставления временного убежища на территории Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 09.04.2001 N 274, изданным во исполнение Федерального закона N 4528-1, определено, что на лицо, которому предоставлено временное убежище, распространяются права и обязанности, установленные статьей 6 Федерального закона N 4528-1, в том числе право на медицинскую помощь.

Вместе с тем исходя из положений пункта 1 и пункта 4.1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются работающие по трудовым договорам иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), и имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

Таким образом, учитывая изложенное, лица, работающие по трудовым договорам, которым предоставлено временное убежище, являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования, а также в системе обязательного медицинского страхования на территории Российской Федерации, и, соответственно, выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу вышеуказанных лиц, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector