Abv96.ru

Юридические консультации онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как исчислять налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)

  • Иностранные организации, которые
    • осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
    • получают доходы от источников в РФ.

  • Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе
  • Не признаются налогоплательщиками:

    для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

    Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

    Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке .

    При этом :

    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
    • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % , если иное прямо не предусмотрено в законе.

    Для организаций — резидентов особой экономической зоны— может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.)

    Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

    В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. (См. особенности )

    В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

    • в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
    • во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
    • в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала).
    • в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия)

    Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

    В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

    • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,
    • бюджетные учреждения, автономные учреждения,
    • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
    • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
    • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,
    • инвесторы соглашений о разделе продукции,
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

    Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

    Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

    Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

    По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

    Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

    Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

    Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

    Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.

    Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

    Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

    А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

    Раздел обновлен: 03.01.2013г.

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы. По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

    Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).

    По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (ст. 274 НК РФ и раздел V Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600). В виде формулы это выглядит так:

    Налоговая база = Доходы от реализации и внереализационные доходы — Расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы — Убытки прошлых лет

    Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то есть сумма расходов превысила сумму доходов, то налоговая база считается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу являются первый квартала, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    По итогам прошедшего отчетного периода компании следует установить налоговую базу и рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Компания должна отдельно посчитать авансовый платеж в федеральный и в региональный бюджет (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2 %, в региональный — 18 %. При этом региональным законом может быть установлена более низкая налоговая ставка. Так, для компаний — участников региональных инвестиционных проектов региональная налоговая ставка может быть снижена до 13,5 % или вообще не может превышать 10 % (п. 1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

    По такому же алгоритму следует рассчитать и налог на прибыль по итогам налогового периода (п. 1 ст. 286 НК РФ).

    Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

    Расчет налога на прибыль за 2020 год

    Принципы формирования налоговой базы для налогообложения прибыли

    Прибыль для целей ее обложения соответствующим налогом представляет собой доходы, уменьшаемые на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Как посчитать прибыль за год? Так же как и для отчетных периодов, исходя из того, что и отчетные, и налоговый периоды отсчитываются от начала года (ст. 285 НК РФ) и, соответственно, брать данные для обеих составных частей расчета величины прибыли нужно нарастающим итогом.

    Объемы доходов и расходов для исчисления базы по прибыли определяются по правилам гл. 25 НК РФ, а т. к. эти правила далеко не всегда соответствуют правилам, применяемым в бухучете, то возникает необходимость:

    • в обособленном ведении налогового учета, из которого будет взята информация о данных для расчета прибыли (ст. 313 НК РФ);
    • отражении в бухучете у лиц, не освобожденных от применения ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), величины налога, относящейся к постоянным и временным разницам, образующимся между бухгалтерским и налоговым учетом.

    И налоговые доходы, и налоговые расходы делятся:

    • На связанные с реализацией. Причем в объем доходов здесь войдут и поступления от разовых продаж (например, излишков запасов, которые в бухучете традиционно не учитываются в объеме поступлений от обычной деятельности).
    • Внереализационные.

    Именно в такой разбивке составные части расчета величины прибыли отражаются в налоговой декларации. Но окончательную величину налоговой базы их разница еще не сформирует. Чтобы ее получить, рассчитанную как доходы минус расходы базу надо увеличить на сумму убытков, принимаемых в уменьшение этой базы в особом порядке, и уменьшить на суммы:

    • доходов, не учитываемых в прибыли (это, в частности, доходы, облагаемые по налоговым ставкам, отличающимся от основной);
    • имеющихся убытков прошлых лет, если в их учете в прибыли есть необходимость.
    Читать еще:  О городских электронных услугах

    К результату, полученному после проведения последних операций, и применяется основная налоговая ставка.

    Отразить налог на прибыль в бухучете в зависимости от того, применяете вы ПБУ 18/02 или нет, вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

    Суммы, позволяющие уменьшить величину начисленного от базы налога

    Однако и на расчете, сделанном от налоговой базы, процесс исчисления суммы налога по итогам отчетного или налогового периода не заканчивается.

    Происходит это прежде всего потому, что исчисленная величина платежа соответствует и тому доходу, с которого по итогам отчетных периодов, предшествующих текущему периоду расчета, уже были начислены авансы. Их суммы из текущих начислений нужно вычесть.

    Какой в этом случае следует взять величину авансов, уменьшающих начисленный за год налог? Это будет зависеть от того, какая периодичность для отчетных периодов (поквартальная либо помесячная) выбрана налогоплательщиком и вносятся ли по итогам квартала помесячные платежи:

    • При поквартально подаваемых отчетах величина авансов будет определена как сумма налога, начисленного от налоговой базы за 9 месяцев года, и авансов, исчисленных по итогам этого периода к уплате в течение 4-го квартала. При неначислении помесячных платежей второе слагаемое не используется.
    • Для отчетов, формируемых ежемесячно, величину начисленного налога нужно взять соответствующей налоговой базе за 11 месяцев года.

    То есть в любом случае эта величина берется по данным налоговой декларации, составленной за последний в году отчетный период. Сумма налога, начисленная от прибыли, полученной в нем, отражается в строке 180, а с учетом разбивки по бюджетам — и в строках 190, 200. Информация об авансах, начисленных по итогам 9 месяцев к уплате в 4-м квартале, найдется в строках 290–310.

    Обратите внимание! Декларацию по налогу на прибыль за 2020 год нужно сдавать по новой форме. Комментарии и пример ее заполнения подготовили эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, получив бесплатный пробный доступ к системе.

    Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить начисленный текущий платеж на суммы:

    • налогов, уплата которых осуществлена за пределами РФ (ст. 311 НК РФ);
    • торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ) — только в отношении начислений в бюджет региона;
    • 1/10 части капвложений, дающих право на инвестиционный вычет по начислениям в региональный бюджет (ст. 286.1 НК РФ).

    Отрицательные суммы, возникающие при учете начислений по авансам, образуют величину налога, на которую налоговый орган уменьшит начисления по налогу, в результате чего за налогоплательщиком начнет числиться переплата. Иные суммы, учитываемые в уменьшение начислений, могут только сократить их до нуля (п. 3 ст. 286.1, п. 3 ст. 311 НК РФ).

    Как рассчитать налог на прибыль по году: пример

    Покажем, как рассчитать прибыль за год, на конкретных цифрах.

    ООО «Сигнал», осуществляющее деятельность в сфере производства, подводя итоги работы за 2020 год, получило в налоговом учете следующие данные для внесения в декларацию по прибыли:

    • доходы от реализации — 1 187 815 905 руб.;
    • расходы, связанные с получением доходов от продаж, — 1 092 937 959руб.;
    • внереализационные доходы — 25 325 673 руб.;
    • внереализационные расходы — 18 820 380 руб.

    В течение 2020 года организация произвела ряд убыточных продаж устаревшего технологического оборудования. Общая величина такого убытка составила 2 539 141 руб.

    У ООО «Сигнал» имеется налоговый убыток за 2019 год в сумме 7 279 418 руб.

    За 2020 год организация начислила авансы по прибыли в общей сумме 15 550 284 руб., в т. ч. в общероссийский бюджет — 2 332 543 руб., в бюджет региона — 13 217 741 руб.

    Внеся цифры из нашего примера в расчет налога от прибыли за год, отражаемый в листе 02 декларации по этому налогу, получим такую картину (в привязке к номерам строк листа 02):

    • Доходы от реализации, строка 010 — 1 187 815 905.
    • Внереализационные доходы, строка 020 — 25 325 673.
    • Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, строка 030 — 1 092 937 959.
    • Внереализационные расходы, строка 040 — 18 820 380.
    • Убытки, строка 050 — 2 539 141.
    • Итого прибыль (убыток), строка 060 — 103 922 380.
    • Налоговая база, строка 100 — 103 922 380.
    • Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, строка 110 — 7 279 418.
    • Налоговая база для исчисления налога, строка 120 — 96 642 962.
    • Ставка налога всего, строка 140 — 20, в т. ч.:
    • в федеральный бюджет, строка 150 — 3;
    • бюджет субъекта, строка 160 — 17.
    • Сумма исчисленного налога всего, строка 180 — 19 328 592, в т. ч.:
    • в федеральный бюджет, строка 190 — 2 899 289;
    • бюджет субъекта, строка 200 — 16 429 303.
    • Сумма начисленных авансовых платежей всего, строка 210 — 15 550 284, в т. ч.:
    • в федеральный бюджет, строка 220 — 2 332 543;
    • бюджет субъекта, строка 230 — 13 217 741.
    • Сумма налога к доплате:
    • в федеральный бюджет, строка 270 — 566 746;
    • бюджет субъекта, строка 271 — 3 211 562.

    Напомним, что все показатели, участвующие в расчете величины налоговой базы для исчисления налога, детализируются по составу в приложениях к листу 02.

    Итоги

    Расчет налога от прибыли по итогам года выполняется путем умножения налоговой базы на ставку. Показатели, формирующие базу, берутся из данных налогового учета и охватывают весь налоговый период, равный году. Величина налога при таком расчете получается начисленной за 12 месяцев. Чтобы получить ту сумму, которая будет уплачена (или возвращена из бюджета) по итогам годового расчета, ее следует уменьшить на объем начисленных за год авансовых платежей. Кроме того, до нулевого значения налог можно снизить за счет учета в нем сумм уплаченных налогов (торгового сбора и платежей, осуществленных за пределами РФ), а также на инвестиционный вычет.

    ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
    НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
    С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, ис-численная по налоговой ставке в размере:
    — 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет,
    — 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
    Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
    К доходам относятся:
    1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
    2) внереализационные доходы.
    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком.
    При исчислении налоговой базы не учитываются убытки:
    — от реализации амортизируемого имущества;
    — от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги;
    — от реализации права на земельный участок;
    — по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ;
    — полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ.
    В течение отчетного периода плательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Они имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.
    Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех мил-лионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

    Пример расчета налога на прибыль.

    У общества с ограниченной ответственностью «Свет» (далее ООО «Свет») за 1 квартал 2009 года в результате хозяйственной деятельности получено:
    — доходы от реализации 5 200 000 руб.;
    — внереализационные доходы 150 000 руб.;
    — расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 4 300 000 руб.;
    — внереализационные расходы 470 000 руб.;
    — итого прибыль 580 000 руб. (5 200 000 + 150 000 — 4 300 000 — 470 000);
    — убыток от реализации амортизируемого имущества 170 000;
    — налоговая база 750 000 руб. (580 000 + 170 000).
    Доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составили 31 800 000 руб. (2, 3, 4 кварталы 2008 года и 1 квартал 2009 года). Таким образом, в среднем выручка за квартал составила 7 950 000 руб. За 9 месяцев 2008 года — убыток. Авансовые платежи на 1 квартал 2009 года не исчислены.
    Исчислено налога за 1 квартал 2009 года:
    — всего (строка 180 листа 02) 150 000 руб. (750 000*20/100), в том числе:
    Федеральный бюджет (строка 190 листа 2) 15 000 руб. (750 000*2/100);
    Областной бюджет (строка 200 листа 2) 135 000 руб. (750 000*18/100);

    Читать еще:  В Тверской области изменен региональный закон «О нарушении тишины»

    По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

    По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
    28.04.2009 за 1 квартал 2009 года 15 000 135 000
    28.04.2009 (аванс на 2 квартал по 1 сроку) 5 000 45 000
    28.05.2009 (аванс на 2 квартал по 2 сроку) 5 000 45 000
    29.06.2009 (аванс на 2 квартал по 3 сроку) 5 000 45 000

    За 6 месяцев 2009 года налоговая база ООО «Свет» составила 1 620 000 руб., налог на прибыль всего 324 000 руб., в том числе федеральный бюджет 32 400 руб., областной 291 600 руб.
    По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

    По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
    28.07.2009 за полугодие 2009 года

    К доплате 2 400
    (32 400 — (15000 + 5000 + 5000 + 5000)) 21 600
    (291 600-(135 000
    +45 000+45 000+45 000))
    28.07.2009 (аванс на 3 квартал по 1 сроку) 5 800
    ((32 400 — 15 000) / 3) 52 200
    ((291 600-135 000) / 3)
    28.08.2009 (аванс на 3 квартал по 2 сроку) 5 800
    ((32 400 — 15 000) / 3) 52 200
    ((291 600-135 000) / 3)
    28.09.2009 (аванс на 3 квартал по 3 сроку) 5 800
    ((32 400 — 15 000) / 3) 52 200
    ((291 600-135 000) / 3)

    За 9 месяцев 2009 года налоговая база ООО «Свет» составила 2 250 000 руб., налог на прибыль всего 450 000 руб., в том числе федеральный бюджет 45 000 руб., областной 405 000 руб.
    По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по срокам:

    По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
    28.10.2009 за 9 месяцев 2009 года

    К уменьшению — 4 800
    (45 000 — (32 400 + 5800 + 5800 + 5800)) — 43 200
    (405 000 — (291600+ 52200 +52200+52200))
    28.10.2009 (аванс на 4 квартал по 1 сроку) 4 200
    ((45 000 — 32 400) / 3) 37 800
    ((405000 — 291600) / 3)
    30.11.2009 (аванс на 4 квартал по 2 сроку) 4 200
    ((45 000 — 32 400) / 3) 37 800
    ((405000 — 291600) / 3)
    28.12.2009 (аванс на 4 квартал по 3 сроку) 4 200
    ((45 000 — 32 400) / 3) 37 800
    ((405000 — 291600) / 3)
    28.01.2010 (аванс на 1 квартал по 1 сроку) 4 200
    ((45 000 — 32 400) / 3) 37 800
    ((405000 — 291600) / 3)
    01.03.2010 (аванс на 1 квартал по 2 сроку) 4 200
    ((45 000 — 32 400) / 3) 37 800
    ((405000 — 291600) / 3)
    29.03.2010 (аванс на 1 квартал по 3 сроку) 4 200
    ((45 000 — 32 400) / 3) 37 800
    ((405000 — 291600) / 3)

    За 2009 год налоговая база ООО «Свет» составила 3 450 000 руб., налог на прибыль всего 690 000 руб., в том числе федеральный бюджет 69 000 руб., областной 621 000 руб.
    По данной декларации ООО «Свет» подлежит уплате в бюджет налог на прибыль по сроку:
    По сроку Федеральный бюджет Областной бюджет
    29.03.2010 за 2009 год
    К доплате 11 400
    (69 000 — (45 000 + 4200 + 4200 + 4200)) 102 600
    (621 000 — (405 000 + 37800 +37800+37800))

    Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    3.5. Порядок исчисления и уплаты налога

    Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

    Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:

    § в федеральный бюджет по ставке 2%;

    § в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.

    Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую ставку, но не ниже 13,5%.

    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (весь налог идет в ФБ):

    1) 20% — с любых доходов, кроме указанных в п.2.

    2) 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров.

    К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ):

    9% — по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

    15% — по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных.

    Следующие ставки применяются (весь налог идет в ФБ):

    15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007г.;

    9% — по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г.; а также по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и по доходу учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.;

    0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997г., а также по облигациям государственного валютного займа 1999г.

    Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

    Отчетными периодами – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

    Исчисление и уплата налога может осуществляться:

    1) квартальными авансовыми платежами. В течение квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Их уплата производится равными долями в размере 1/3 квартального авансового платежа за квартал, предшествующий данному. Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1-м квартале текущего года, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, уплаченного в последнем квартале предыдущего года.

    По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа исходя из ставки и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

    Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

    2) ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли. Расчет при этом производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

    Уплата авансовых платежей не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

    3) квартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода. Это возможно для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческих организаций.

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

    Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    По доходам, выплачиваемым в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

    Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. Если же выручка превысит эти пределы, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором имелось превышение, организация уплачивает авансовые платежи.

    Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (и нахождения каждого обособленного подразделения) налоговые декларации.

    Налоговые расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта следующего года.

    Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

    Необходимо утвердить учетную политику для целей налогообложения прибыли.

    Учетная политика для целей налогообложения прибыли – это совокупность способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.

    Учетная политика должна раскрывать подходы организации при решении следующих вопросов:

    а) определение налоговой базы по налогу на прибыль;

    б) формирование налоговых обязательств перед бюджетом;

    в) оценка имущества;

    г) распределение убытков между налоговыми периодами.

    В процессе формирования учетной политики должны быть установлены и обоснованы организационно-технические и методические аспекты НУ:

    1) порядок организации налогового учета;

    2) принципы и порядок налогового учета видов деятельности, осуществляемых организацией;

    3) формы аналитических регистров НУ;

    4) технология обработки учетной информации;

    5) способы ведения НУ и др. аспекты.

    Изменения в учетную политику могут вноситься в случаях изменения законодательства о налоге на прибыль; изменения применяемых способов налогового учета.

    Подтверждением данных налогового учета (НУ) являются:

    q первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

    Читать еще:  Рейтинг агентств недвижимости Нижнего Тагила

    q аналитические регистры налогового учета;

    q расчет налоговой базы.

    Если ПП осуществляет несколько видов деятельности, то в учетной политике нужно раскрыть особенности налогового учета доходов и расходов по каждому из них. К учетной политике прилагаются формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации.

    Аналитические регистры НУ – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухучета. Формы аналитических регистров для определения налоговой базы должны содержать следующие реквизиты:

    — измерители операции в натуральном и денежном выражении;

    — наименование хозяйственных операций;

    — подпись лица, ответственного за составление регистров.

    Способы ведения налогового учета

    Объект учетной политики

    Способы ведения налогового учета

    Классификация доходов и расходов

    — отнесение доходов (расходов) к доходам (расходам) от реализации товаров (работ);

    — отнесение доходов (расходов) к внереализационным доходам (расходам).

    Порядок признания доходов и расходов

    — признание доходов (расходов) в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся;

    — признание доходов (расходов) в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили денежные средства, имущество или имущественные права.

    Порядок признания убытка

    — полное признание убытка в отчетном (налоговом) периоде;

    — перенос убытка на будущие периоды.

    — формируются резервы по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

    — резервы не формируются.

    Оценка списываемых материалов и товаров

    — метод оценки по себестоимости единицы запасов;

    — метод оценки по средней стоимости;

    Периодичность уплаты в бюджет налога на прибыль

    В НУ допускаются 2 метода признания доходов и расходов: начисления и кассовый.

    Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется организацией самостоятельно исходя из данных НУ нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы содержит данные:

    1. Период, за который определяется налоговая база.

    2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде, в т.ч.:

    — выручка от реализации товаров, работ собственного производства, а также от реализации имущества и имущественных прав;

    — выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

    — выручка от реализации покупных товаров;

    — выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

    — выручка от реализации ОС;

    — выручка от реализации товаров обслуживающих производств.

    3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации (та же классификация).

    4. Прибыль (убыток) от реализации (та же классификация).

    5. Сумма внереализационных доходов.

    6. Сумма внереализационных расходов.

    7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

    8. Итого налоговая база за отчетный период.

    Расходы на производство и реализацию подразделяются на:

    — прямые (организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов в учетной политике);

    Сумма косвенных расходов в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации продукции. Сумма прямых расходов также уменьшает доходы от реализации, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной в отчетном периоде продукции. Организация вправе сама определить в учетной политике порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства.

    Как исчислять налог на прибыль организаций

    сегоднязавтра
    USD ЦБ74.84-1.1573.69
    EUR ЦБ91.35-1.4889.87
    BTC/USD24061.48

    калькулятор валют

    • Руководителю
    • Бухгалтеру
    • Юристу
    • Личное
    • |
    • Книги
    • Подписка
    1. Главная / Документы / Официальная переписка

    Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

    В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

    К доходам в целях указанной главы НК РФ относятся в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (пункт 1 статьи 248 НК РФ).

    Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 статьи 249 НК РФ).

    В силу пункта 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

    Учитывая, что при передаче земельного участка в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе, то данная передача признается реализацией.

    Таким образом, доходы от реализации земельного участка подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

    При этом обращаем внимание, что Минфин России не обладает полномочиями освобождения от уплаты налога на прибыль отдельных организаций по конкретным сделкам.

    Заместитель директора Департамента А.А. СМИРНОВ

    Что такое налог на прибыль организаций

    Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

    Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

    Кто платит налог

    Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников — дивидендов, страховых выплат и т. д.

    Кто не платит

    Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

    1. Работают в сфере игорного бизнеса.
    2. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН, ЕНВД и т. д.
    3. Участвуют в проекте «Сколково».
    4. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.

    Виды доходов и расходов

    К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

    1. От реализации товаров, работ, услуг.
    2. От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
    3. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

    Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

    Есть доходы и расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

    Налоговые ставки

    Стандартной ставкой считается 20% от чистой прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный.

    Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

    1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
    2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

    Порядок расчета налоговой базы

    Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

    Прибыль компании считают по-разному.

    Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

    Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

    Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

    Налоговый и отчетный периоды

    Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

    В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Отчет нужно сдавать до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

    По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.

    Пример расчета налога на прибыль организаций

    Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

    Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

    Считаем налог на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку.

    Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

    Мы уже заплатили налог за первые три месяца, поэтому вычитаем эту сумму:

    Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

    И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

    Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector