Abv96.ru

Юридические консультации онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возможно ли реализовывать возвращенную от покупателя алкогольную продукцию

Возможно ли реализовывать возвращенную от покупателя алкогольную продукцию

сегодня
USD ЦБ73.69
EUR ЦБ89.87
BTC/USD24373.29

калькулятор валют

  • Руководителю
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Личное
  • |
  • Книги
  • Подписка
  1. Главная / Документы / Официальная переписка

В связи с письмом по вопросу налогообложения акцизом операций по приобретению производителем по договорам поставки алкогольной продукции собственного производства, которая была ранее возвращена покупателем, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Пунктом 5 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них, за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

В то же время в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

В целях главы 22 «Акцизы» Кодекса реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе.

На основании статьи 195 Кодекса дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) указанных товаров в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Кроме того, согласно пункту 14 статьи 187 Кодекса налоговая база, исчисленная налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, на объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не уменьшается.

Таким образом, при повторной реализации (отгрузке) алкогольной продукции, возвращенной покупателем производителю, в отношении которой право собственности к покупателю не перешло, возникает объект налогообложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой алкогольной продукции.

Что касается реализации алкогольной продукции, приобретенной у другой организации, к которой перешло право собственности на указанную алкогольную продукцию, то в данном случае объекта налогообложения акцизами не возникает.

Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА

Межрегиональное управление Росалкогольрегулирования по Северо-Кавказскому федеральному округу

  • СТОПКОРОНАВИРУС.РФ
  • ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ КОРРУПЦИИ
  • ЭЛЕКТРОННАЯ ФОРМА ПРИЕМА ОБРАЩЕНИЙ
  • ПЛАН ПРОВЕДЕНИЯ ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК
  • ПРОФИЛАКТИКА НАРУШЕНИЙ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
  • ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
  • ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
  • РЕЕСТРЫ
  • СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • ОБЩЕСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ
  • РЕФЕРЕНТНЫЕ ГРУППЫ
  • БЕСПЛАТНАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОМОЩЬ

Информационное сообщение о порядке отражения в декларациях возврата продукции

Межрегиональное управление Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Северо-Кавказскому федеральному округу сообщает, что статьями 467, 468, 469, 481, 482 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность возврата покупателем алкогольной продукции в случаях нарушения условий, предусмотренных договором купли-продажи.
Возврат товара, полученного по договору поставки, осуществленный по основаниям, предусмотренным законом или договором, в рамках гражданских правоотношений не может квалифицироваться как новый договор, в котором организация, которая приобрела товар для последующей оптовой продажи, является поставщиком по отношению к организации, от которой она получила этот товар.
Таким образом, возврат алкогольной продукции покупателем поставщику регулируется исключительно условиями договора купли-продажи или договора поставки, заключенных между покупателем и продавцом в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Организация, осуществляющая деятельность по оптовой торговле алкогольной продукции, вправе вернуть товар поставщику в соответствии с законом или договором без получения иной лицензии.
В случае если причиной для возврата продукции является неисполнение (ненадлежащее исполнение) сторонами договора его условий, то продавцу и покупателю необходимо оформить соответствующим соглашением, актом или другим документом факт расторжения договора. Покупатель также должен оформить так называемую возвратную накладную.
Возврат некачественной алкогольной продукции помимо документов, предусмотренных статьей 10.2 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее – Федеральный закон № 171-ФЗ), должен сопровождаться документами, утвержденными постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132, то есть актом об установленном расхождении по количеству и (или) качеству продукции, являющимся юридическим основанием для предъявления претензии поставщику или грузоотправителю (форма ТОРГ-2 — в отношении продукции отечественного производства или форма ТОРГ-3 — в отношении продукции импортного производства), товарной накладной на возврат (форма ТОРГ-12).
Если же товар возвращается поставщику при надлежащем исполнении сторонами договора его условий, то в такой ситуации необходимо учитывать следующее.Так как такой возврат товара рассматривается как его обратная реализация, то бывший покупатель товара становится его продавцом. Следовательно, реализация (передача) товара его бывшему продавцу должна быть сопровождена сопроводительными документами в соответствии с требованиями статьи 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ.
Таким образом, организация, занимающаяся оптовой торговлей алкогольной продукции, вправе вернуть товар поставщику в соответствии с законом или договором.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона организации, осуществляющие производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объема их производства и (или) оборота.
Формы деклараций и Правила представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 09.08.2012 № 815.
Приказом Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 23 августа 2012 № 231 утверждены Порядок заполнения деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей (далее — Порядок) и Классификатор видов продукции.
Организация — поставщик отражает в декларациях объем возвращенной алкогольной продукции от организации-покупателя следующим образом.
Согласно пункту 5.2 Порядка в декларации об объемах производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции и по форме приложения № 3 (декларация № 3) в графе 6 «возврат продукции» отражается объем продукции, возвращенный организации в соответствии с сопроводительными документами.
В соответствии с пунктом 9.6 Порядка организация-поставщик сведения о возвращенной продукции от получателей указывает в декларации об объеме закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции по форме приложения № 7 (декларация № 7) согласно сопроводительным документам.
При этом организация — поставщик в декларации № 7 указывает:
— в графе 6 «наименование организации» — наименование организации — получателя, от которой получена возвращенная продукция;
— в графе 17 «дата поставки» — дату отгрузки возвращенной продукции покупателем, указанной покупателем в сопроводительных документах.
Таким образом, объем возврата алкогольной продукции поставщику от покупателей отражается в декларации № 3 в графе 6 и в декларации № 7 в графе 20.
Организация — покупатель согласно пункту 8.6 Порядка сведения о возвратах продукции поставщику указывает в декларации № 6 в соответствии с сопроводительными документами (возвратная товарно-транспортная накладная).

Как оформить и учесть возврат товара поставщику

Физические и юридические лица наделены правом вернуть продавцу приобретенный ранее товар, если на то есть основания. Возврат продукции важно правильно оформить и отразить в бухучете. Отношения между поставщиком и покупателем регулируются ГК РФ.

Законодательная база

Покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику даже в том случае, если на ней нет брака и повреждений. Данное правило установлено статьей 421 ГК РФ. Существуют следующие основания для возврата:

  • Отсутствуют все необходимые документы.
  • Обнаружен дефект.
  • Срок годности продукции истек.
  • Поставщик прислал продукцию в меньшем, чем было обговорено, объеме, или был поставлен не тот товар (согласно статьям 466 и 468 ГК РФ).
  • Неудовлетворительное качество продукции (статья 475 ГК РФ).
  • Нет тары, если она должна быть (статья 482 ГК РФ).

При приемке товара покупатель должен тщательно осмотреть его. Если были обнаружены недочеты, оформляется возврат.

Порядок возврата товара при различных основаниях

Все случаи возврата товаров поставщику можно рассматривать как одну из трех частностей.

  1. Ненадлежащее качество, брак, несоответсвие по ассортименту, комплекту или таре обнаружены при приемке – тогда возврат оформляется без передачи товара покупателю , он сразу же возвращается поставщику, так как приемки не происходит.
  2. Несмотря на обнаруженные недостатки, приемщик вынужден принять товар, зная, что придется оформлять возврат позднее. При этом продукция принимается покупателем на ответственное хранение.
  3. Плановые возвраты непроданной в срок продукции – так называемая обратная реализация.

Основания возврата принципиальны при оформлении операции. От них зависят используемые бухгалтерские проводки. Ключевой момент – успело ли право собственности перейти от поставщика к покупателю, или же еще нет.

Возврат некачественной продукции

Если покупатель обнаружил низкое качество товаров, он может выбрать один из нескольких путей:

  1. Возврат продукции с возвратом уплаченных средств.
  2. Возврат некачественных товаров для обмена их на качественные.

Процедура регулируется статьями 518 и 475 ГК РФ. Она отличается рядом нюансов:

  • Если на продукции обнаружены несущественные недочеты, которые можно быстро исправить, для покупателя возможен только один вариант – возврат товара с целью устранения недостатков.
  • Если дефект выявлен не на всей продукции, а лишь на части комплекта, заменяется только эта часть.
  • Если товар приобретается ЮЛ с целью перепродажи (к примеру, продукция закупается розничным магазином), действовать будут только положения ГК РФ, а не Закон о защите прав потребителей. Порядок возврата, актуальный для розничных покупателей, в данном случае не применяется.
Читать еще:  Управление административной практики и муниципального контроля

Возврат может быть осуществлен в течение срока гарантии или годности. Однако существуют исключения. Вернуть продукцию можно в течение 2 лет при следующих обстоятельствах:

  • Покупатель может доказать, что деформация возникла до получения им товара (согласно статьям 471 и 477 ГК РФ).
  • Если продукция не предполагает срока годности или срока гарантии.

Доказать наличие деформаций можно при помощи фото, видео и свидетельских показаний.

Оформление возврата некачественного товара

Если покупатель обнаружил какие-либо недочеты, он должен незамедлительно сообщить об этом поставщику. Данный порядок оговорен в статье 483 ГК РФ. Если никакого уведомления продавцу направлено не было, то он имеет право отказать в возврате.

ВАЖНО! Покупатель, согласно статье 514 ГК РФ, должен принять некачественную продукцию на ответственное хранение до ее фактического возврата. До этого момента именно он отвечает за сохранность товара.

Если поставщик согласен с предъявленными ему претензиями, составляются следующие документы:

  • Акт об обнаруженных дефектах (может составляться по форме ТОРГ-2), в котором излагаются существующие претензии.
  • Возвратная накладная на товар (может оформляться по форме ТОРГ-12).

Если дефекты незначительные, продукция возвращается для их устранения. Имеет смысл составить документ, в котором будет прописан срок исправления всех обнаруженных дефектов.

Если поставщик обязуется устранить дефекты в самое минимальное время, можно не оформлять возвратную накладную. Правило оговорено статьей 518 ГК РФ.

Поставщик может также отрицать низкое качество продукции. В этом случае необходимо доказать наличие дефектов при помощи следующих документов:

  • Претензии.
  • Уведомления поставщика о дате проведения экспертизы.
  • Протокола о подготовке к экспертизе.
  • Экспертного заключения.

ВНИМАНИЕ! Акт об обнаруженных дефектах, составленный в одностороннем порядке, не является доказательством низкого качества продукции. Но существует и исключение: в договоре между сторонами указано применение инструкции «О порядке приемки товара» от 25 апреля 1966 года.

Возврат качественной продукции

Покупатель имеет право вернуть поставщику качественный товар при наличии следующих оснований:

  • Правами на продукцию наделены другие лица (статья 460 ГК РФ).
  • Поставщик своевременно не передал сопроводительную документацию и комплектующие к товару (статья 464 ГК РФ).
  • Было получено меньшее количество продукции, чем оговорено (статья 466 ГК РФ).
  • Не соблюдался ассортимент продукции (статья 468 ГК РФ).
  • Отсутствует полная комплектация (статья 480 ГК РФ).
  • Упаковка не соответствует требованиям к ней, установленным законодательством или договором (статья 482 ГК РФ).

Перечень можно дополнить самостоятельно. К примеру, поставщик обязуется в определенный срок передать сопроводительные документы. Если он этого не сделает, покупатель вправе оформлять возврат. Дополнения обязательно фиксируются в договоре между сторонами. Если участники сделки предварительно договорились, продукция может быть возвращена даже без серьезных оснований. К примеру, возврат оформляется в случае, если покупатель не реализует продукцию в оговоренные сроки.

Оформление возврата продукции, которую не удалось реализовать

Как уже упоминалось ранее, в договоре можно предусмотреть возможность возврата товара, который не удалось сбыть в заданные сроки. С точки зрения налоговой операция обладает признаками обратной реализации. То есть поставщик становится покупателем, а покупатель – поставщиком. Для оформления процедуры нужны следующие документы:

  • Товарная накладная.
  • Счет-фактура.

ВАЖНО! Крупные торговые сети не имеют право возвращать товар в случае, если его не удалось реализовать. Исключение – продажа хлебобулочных изделий.

К СВЕДЕНИЮ! Подобную сделку сложно провести при реализации алкогольной продукции, так как продажа алкоголя предполагает наличие отдельных лицензий.

Отражение в бухучете

В бухучете фиксируются три операции:

  1. Регистрация накладной на поступление товара.
  2. Списание товара с кредита.
  3. Фиксирование выписки о поступлении денег от поставщика (при этом используется проводка ДТ51 КТ76).

Данный порядок актуален при обнаружении недочетов до учета продукции. В этом случае нужно составить акт. Продукция будет возвращена поставщику.

Если недочет выявлен после оприходования, требуется выставить поставщику акт несоответствия. В дальнейшем все операции отражаются на субсчете 76.6 «Расчеты по претензиям».

Пример использования проводок

Компания купила гвозди на сумму 25 000 рублей. До момента получения партии был осуществлен перевод поставщику в размере 50%. После оприходования обнаружен дефект – гвозди недостаточно ровные. При возврате покупатель использует следующие проводки:

  • ДТ60 КТ51. Пояснение: предоплата. Сумма: 12 500 рублей.
  • ДТ68 КТ76. Пояснение: отражение НДС. Сумма: 1 906 рублей.
  • ДТ41 КТ60. Пояснение: принятие продукции к учету. Сумма: 25 000 рублей.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС на сумму 3 813 рублей.
  • ДТ60 КТ60. Зачтен аванс.
  • ДТ68 КТ19. Регистрация фактуры на сумму 3 813 рублей.
  • ДТ76 КТ68. Восстановление НДС.
  • ДТ76 КТ41. Возврат продукции поставщику.
  • ДТ76 КТ68. Учет НДС на сумму 3 813 рублей.
  • ДТ51 КТ76. Возврат средств поставщиком.

Поставщиком используются другие проводки.

Вопросы налога на добавленную стоимость при возврате товара

Налогообложение нельзя сбрасывать со счетов при отгрузке или возврате товара. Если и поставщик, и покупатель находятся на общей системе налогообложения, это наиболее простой вариант. В этом случае все поставки заносятся в книгу продаж, потом на них начисляется НДС. Когда товар реализуется, его стоимость включается в прямые затраты.

Но если один из участников сделки находится на специальной системе налогообложения, этот вопрос несколько осложняется, поскольку для спецсистем:

  • величина НДС включается в стоимость товара при его оприходовании;
  • себестоимость товара включает в себя НДС, за счет чего меняется цена отгрузки;
  • счет-фактуру не выписывают (НДС не начисляют).

Если поставщик находится на ОСНО, а покупатель – на «упрощенке», то при его возврате стоимость прихода будет больше, чем в накладной поставки – на величину НДС.

​О порядке отражения в декларациях возврата алкогольной продукции

​Управление декларирования Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка разъясняет порядок отражения в декларациях возврата алкогольной продукции от организации-покупателя поставщику алкогольной продукции.

Оборот алкогольной продукции (закупка (в том числе импорт), поставки (в том числе экспорт), хранение, перевозки и розничная продажа) осуществляется только при наличии сопроводительных документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ от 22.11.1995 «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», удостоверяющих легальность их производства и оборота.

Возврат товара покупателем поставщику регулируется условиями договора купли-продажи или договора поставки, заключенных между покупателем и продавцом в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и должен сопровождаться товарной накладной на возврат по форме ТОРГ-12 с обязательным приложением сопроводительных документов на поставку алкогольной продукции, предусмотренных пунктом 1 статьи 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ.

1. Возврат продукции отражается:

1.1. Организацией оптовой торговли (покупатель):

  • в декларации об объеме оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции по форме № 5 в соответствии с пунктом 7.2 Порядка в графе 20 «Возврат поставщикам» — объем продукции, возвращенный продавцу на основании товарной накладной на возврат по форме ТОРГ-12, которая должна быть в обязательном порядке оформлена покупателем, и данных, отраженных в акте об установленном расхождении по форме ТОРГ-2 или в акте по форме ТОРГ-3;
  • в декларации об объеме поставки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции по форме № 6 согласно пункту 8.2 Порядка в графе 20 «объем поставленной продукции» — объем продукции, поставленный (возвращенный) согласно товарной накладной на возврат по форме ТОРГ-12.

1.2. Организацией розничной торговли (покупатель):

  • в разделе I деклараций № 11 и № 12 в графе 17 «возврат поставщику».

2. Полученная алкогольная продукция (возврат) отражается:

2.1. Оптовой организацией, в адрес которой осуществлен возврат:

  • в декларации № 7 в разделе «Возвраты» в графе 20 «объем закупленной продукции», согласно пункту 9.2 Порядка, в соответствии с сопроводительными документами, актом по форме ТОРГ-2, товарной накладной на возврат по форме ТОРГ-12, оформленной покупателем;
  • в декларации № 5 в графе 11 «возврат продукции», согласно пункту 7.2 Порядка.

2.1. Организацией — производителем алкогольной продукции:

  • в декларации № 3 в графе 6 «возврат продукции» согласно пункту 5.2 Порядка — объем продукции, возвращенный организации в соответствии с сопроводительными документами, актом по форме ТОРГ-2, товарной накладной на возврат по форме ТОРГ-12, оформленной покупателем;
  • в декларации № 7 в разделе «Возвраты» в графе 20 «объем закупленной продукции» согласно пункту 9.2 Порядка.

При получении алкогольной продукции организация-покупатель заверяет данные, относящиеся к этой организации, в обоих разделах справки к ТТН подписью уполномоченного должностного лица и своей печатью, т. е. проставляет отметку о получении продукции.

Возврат поставщику алкогольной продукции

Можно ли осуществлять возврат поставщику алкогольную продукцию с истекшим сроком годности? Если да, то с какие документы необходимо при этом оформить?

Читать еще:  Закон о тишине

Можно, если договором это предусмотрено (ст. 421 ГК РФ). Оформите претензию если поставщик не принимает. Если он согласен — дополнительное соглашение (ст 450 ГК РФ) и накладную.

Выписывайте накладную и указывайте цену — всё направляется поставщику. Больше ничего не нужно.

Ст. 520 ГК РФ: «Если поставщик не поставил предусмотренное договором поставки количество товаров либо не выполнил требования покупателя о замене недоброкачественных товаров или о доукомплектовании товаров в установленный срок, покупатель вправе приобрести непоставленные товары у других лиц с отнесением на поставщика всех необходимых и разумных расходов на их приобретение.»

Можно при условии если это предусмотрено в договоре. Либо если вам был поставлен товар с истекшим сроком годности.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Вам необходимо соблюсти претензионный порядок.

В силу п. 1 и п. 4 ст. 421 ГК РФ юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена ГК РФ, законом или добровольно принятым обязательством.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. Следовательно, в соответствии с ГК РФ стороны могут включить в договор купли-продажи любые условия, однако они не должны противоречить обязательным для сторон правилам, установленным законом или иными правовыми актами, действующими на момент заключения договора (ст. 422 ГК РФ).

Пунктом 2 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 381-ФЗ) хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, и хозяйствующим субъектам, осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети, запрещено навязывать контрагенту определенные условия договора. В частности, запрещено навязывать поставщику условия о возмещении убытков в связи с утратой или повреждением поставленных товаров после перехода права собственности на них, за исключением случаев, когда утрата или повреждение произошли по вине поставщика (пп. «ж»), а также о возврате поставленных продовольственных товаров, не проданных по истечении определенного срока, за исключением случаев, когда их возврат допускается или предусмотрен законодательством РФ (пп. «и»).

К продовольственным товарам в целях применения Закона N 381-ФЗ относится и алкогольная продукция (п. 9 ст. 2 Закона N 381-ФЗ).

Таким образом, Закон N 381-ФЗ запрещает покупателю навязывать своему контрагенту соответствующие условия, однако не устанавливает запрета на их включение в договор поставки по соглашению сторон.

Положений, которые бы запрещали включать в договор поставки продовольственных товаров условия о возврате поставщику слабо реализуемого, утратившего товарный вид, некондиционного товара и товара с истекшим сроком реализации (годности), Закон N 381-ФЗ не содержит.

Однако представляется, что отсутствие подобных запретов в Законе N 381-ФЗ само по себе не говорит о безусловной допустимости включения в договор поставки соответствующих условий.

Исходя из норм гражданского законодательства о купле-продаже основными обязательствами продавца и покупателя является исполнение ими встречных обязанностей по передаче товара и его оплате (смотрите, например, ст.ст. 328, 454, 458, 463, 486 ГК РФ). С момента перехода права собственности на товар к покупателю возврат товара допускается только в определенных законом случаях (ст.ст. 491, 475, 476, 466 ГК РФ и другое). По общему правилу с этого момента обязательство продавца по передаче товара прекращается исполнением (ст. 408 ГК РФ) и уже не может быть изменено.

Действительно, руководствуясь принципом свободы договора, стороны могут включить в договор любое условие, не противоречащее закону. Само по себе условие о возможности возврата продавцу товара, право собственности на который перешло к покупателю, закону не противоречит, что косвенно подтверждается судебной практикой (смотрите, например, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2009 N 07 АП-6513/09, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2008 N 18 АП-3065/2008). Однако представляется, что в зависимости от конкретных обстоятельств практическая реализация такого условия может вызвать определенные затруднения. Так, например, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 07.08.2009 N 18 АП-5259/2009 указал, что закрепленное в договоре поставки условие о возврате продавцу товаров с истекшим в процессе реализации сроком годности не имеет правового значения, поскольку гражданское законодательство не предусматривает таких условий для освобождения покупателя от обязанности оплатить переданный товар, как невозможность реализации товара или истечение срока его годности к моменту принудительного взыскания его стоимости в суде.

Если же договором поставки продовольственных товаров покупателю предоставлено право покупателя возвратить поставщику товары, право собственности на которые сохраняется за поставщиком, то такое условие прямо не противоречит положениям ГК РФ о купле-продаже (так, например, из ст. 491 ГК РФ следует, что договором купли-продажи может быть предусмотрено право покупателя реализовывать товар, право собственности на который у него не возникло). Однако отметим, что условие о возможности возврата плохо реализуемого товара его собственнику характерно для посреднических договоров, а не для отношений, связанных с поставкой товаров. В этом смысле в зависимости от конкретных положений договора и иных обстоятельств соответствующее условие может быть квалифицировано контролирующими органами как противоречащее п. 3 ч. 1 ст. 13 Закона N 381-ФЗ, которым установлен запрет на осуществление оптовой торговли с использованием договора комиссии или смешанного договора, содержащего элементы договора комиссии.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика?

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор

Если поставщик отгрузил организации некачественный или некомплектный товар, то покупатель может его вернуть. Также могут быть другие причины возврата, это зависит от условий договора поставки.

В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по:

таре и упаковке.

Так, действующее законодательство позволяет возвращать товар поставщику в таких случаях:

Покупатель не получил полную информацию о характеристиках товара;

Поставщик не отгрузил нужное количество. В этом случае покупатель может отказаться от всей партии;

Товар не полностью укомплектован;

Поставщик регулярно нарушает сроки поставки;

Качество не соответствует условиям договора;

Продукцию отгрузили без упаковки или тары.

Рассмотрим в статье, какими первичными документами должен оформляться возврат товара поставщику.

Первичные учетные документы на возврат товара поставщику

Независимо от причины возврата товара поставщику (например, возврат некачественного товара или же возврат нереализованного товара поставщику), Закон о бухучете обязывает покупателя при этом составлять первичные учетные документы на возврат товара поставщику (п. 1 ст. 9 Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как оформить покупателю возврат товара поставщику

Возврат товаров поставщику сопровождается возвратной накладной (например, по форме N ТОРГ-12 с отметкой: «Возврат товаров») или актом возврата товаров поставщику.

Документы на возврат товара от покупателя поставщику передаются вместе с возвращенным товаром.

Кроме этого покупатель направляет поставщику письмо (претензию) с требованием принять возвращенные товары с указанием причины их возврата.

Если возврат товара поставщику производится по доверенности, то в этом случае при ее оформлении можно воспользоваться формой № М-2 (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утв. Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5).

При этом покупателю выставлять счет-фактуру на возврат товаров не нужно.

Претензионное письмо с требованием поставщику принять возвращенные покупателем товары

Если в процессе приемки поставленного товара или же после его приемки будет выявлено несоответствие этого товара требованиям, предъявляемым к его качеству, покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи, вернуть некачественный товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы или же потребовать замену этого товара товаром надлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Свои требования покупатель излагает в виде претензии, которая направляется поставщику (например, на возврат товара).

Нормами действующего законодательства РФ установленная форма претензии на возврат товара поставщику не предусмотрена.

Претензионное письмо составляется в произвольной форме.

В письме указывается:

полное название и реквизиты покупателя и поставщика;

номер и дата договора купли-продажи (поставки);

номер и дата сопроводительных документов на поставленный товар;

наименование товара, его количество и стоимость;

выявленное расхождение (неисправность);

ссылки на нормативные акты;

требование об удовлетворении претензии (просьба о замене, возврате денег, уменьшение суммы и т.д.).

Читать еще:  Примерная форма искового заявления о взыскании страховой выплаты по договору страхования (каско) (подготовлено экспертами компании; Гарант; )

Претензия подписывается руководителем организации с указанием его должности и расшифровкой его Ф.И.О., и заверяется печатью компании (в случае ее наличия).

Претензионное письмо передается уполномоченному представителю поставщика под роспись или же направляется ему по почте заказным письмом с описью вложения.

НДС при возврате товара поставщику

НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:

Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.

Покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Отметим, что не важно, по какой причине происходит возврат.

Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору.

Документальное оформление возврата товара поставщику и право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю

Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет.

Все ситуации с возвратами можно свести к трем случаям:

Брак или несоответствие обнаружилось непосредственно при приемке. В этом случае организация-покупатель просто не принимает у поставщика некачественный товар.

Основания для возврата выявлены сразу, но организация-покупатель все равно вынуждена принять продукцию ненадлежащего качества, чтобы позднее вернуть ее поставщику.

Плановые обратные поставки, например, по условиям договора поставщик может регулярно забирать у организации-покупателя обратно товары, которые организация-покупатель не успела реализовать до истечения срока их годности.

Рассмотрим подробно эти случаи и поясним, какие документы на возврат товара поставщику необходимо оформлять в каждой ситуации.

Возврат некачественного товара поставщику при обнаружении брака непосредственно при приемке товара

В этом случае организация-покупатель может просто не принимать испорченный товар.

При этом достаточно подкорректировать приходную накладную ТОРГ-12 — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику.

То есть если поставщик готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, оформленной поставщиком организацией-покупателем вычеркиваются необходимые позиции – те позиции, что с браком.

Обращаем внимание на то, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица.

Указанное лицо должно поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.

Кроме этого поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для организации-покупателя счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее организации-покупателю в течение 5 рабочих дней, так как фактически было куплено меньше товара.

При этом в счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.

Отметим, что на практике часто используется другой вариант, а именно осуществляется допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты.

То есть организация-покупатель принимает всю поставку, подписывая приходную накладную без корректировок. А поставщик доставляет недостающий качественный товар несколько позже.

Это распространенный случай тогда, когда у покупателя налажены доверительные взаимоотношения с поставщиком.

Возврат бракованного товара поставщику после приемки

Существуют ситуации, когда организация-покупатель не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки.

Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке ничего не принимает обратно.

В этом случае, несмотря на брак, организации-покупателю придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе.

И только после этого организация-покупатель может написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком.

Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей

Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо организации-покупателю при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Данный акт подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

Отметим, что вместо акта по форме ТОРГ-2 можно составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию организация-покупатель составляет накладную по форме ТОРГ-12.

Данная накладная уже будет возвратная для организации-покупателя и приходная для поставщика, ведь уже поставщик будет покупать у организации-покупателя товар, который организация-покупатель возвращаете. Именно покупать, так как ранее к организации-покупателю перешло право собственности на товар. Это называется «обратная реализация».

Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

Возврат нереализованного товара поставщику. Обратная реализация

Если у покупателя нет претензий к товару, но организация-покупатель договорилась с поставщиком вернуть ему непроданное через какой-то момент времени, то здесь так же, как и в предыдущем случае, имеет место обратная реализация.

Обычно в договоре поставки фиксируется возможность возврата нереализованного товара поставщику. Например, обратную реализацию можно провести, если продукция не была продана до определенной даты.

По сути, выполняя этот процесс, вы продаете товар его бывшему владельцу.

Значит, делаете ему накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, где указываете в графе «Продавец» уже название своей фирмы.

Акт ТОРГ-2 при этом не заполняется, так как вы делаете возврат качественного товара поставщику.

Таким образом, в этом случае, с точки зрения документального оформления, обратная реализация ничем не отличается от прямой реализации.

Письмо Минфина России от 30.10.2020 № 03-13-05/94804

Документ полезен?mn

О вычетах по акцизам при возврате экспортеру ввезенной из ЕАЭС в РФ алкогольной продукции ненадлежащего качества.

В связи с письмом о порядке налогообложения акцизами алкогольной продукции Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента признается подакцизным товаром.

Согласно положениям статей 179 и 182 Кодекса налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 «Акцизы» Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признана объектом налогообложения акцизами.

Пунктом 2 статьи 195 Кодекса установлено, что дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки подакцизных товаров.

На основании пункта 1 статьи 199 Кодекса и пункта 2 статьи 198 Кодекса сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров, предъявляется покупателю, относится у налогоплательщика на стоимость реализованных подакцизных товаров и в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой.

Согласно пункту 5 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них, за исключением алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками. Указанный вычет применяется только при соблюдении установленных условий, в частности при условии возврата (зачета) налогоплательщиком покупателю, возвратившему подакцизные товары, в полном объеме суммы, уплаченной этим покупателем при приобретении впоследствии возвращенных им подакцизных товаров, включая сумму предъявленного акциза.

В соответствии с пунктом 14 статьи 187 Кодекса в налоговой базе, исчисленной налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не учитывается.

Таким образом, в случае возврата покупателем налогоплательщику — производителю алкогольной продукции приобретенного некачественного товара право на вычет уплаченных сумм акциза при реализации у налогоплательщика отсутствует. При этом при повторной реализации возвращенной покупателем алкогольной продукции у налогоплательщика — производителя алкогольной продукции налоговая база акциза не формируется.

В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 182 Кодекса ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, признается объектом налогообложения акцизом.

Порядок взимания акцизов по товарам Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства — члена Евразийского экономического союза, установлен статьей 186.1 Кодекса.

Что касается сумм акцизов, уплаченных по подакцизным товарам, ввезенным в Российскую Федерацию и не используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, то на основании пунктов 2 и 3 статьи 199 Кодекса указанные суммы акциза учитываются в стоимости ввезенных подакцизных товаров и вычетам не подлежат.

Таким образом, налоговый вычет сумм акциза, уплаченных по алкогольной продукции, являющейся товаром ЕАЭС, ввезенной в Российскую Федерацию и впоследствии возвращенной ее экспортеру по причине ненадлежащего качества, главой 22 «Акцизы» Кодекса не предусмотрен.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector