Abv96.ru

Юридические консультации онлайн
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Жалоба в вышестоящую инспекцию на бездействие налоговых инспекторов

Как правильно жаловаться на налоговиков

Если компания не согласна с решением или действиями (бездействием) налоговой инспекции, она вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Но чтобы жалоба была рассмотрена, необходимо соблюсти определенные правила.

Как подается жалоба

Обжаловать решения и действия (бездействие) налоговиков компании могут в вышестоящем налоговом органе и суде. Однако обратиться в суд можно только после обжалования в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138 НК РФ). Если это правило не соблюдено, суд оставит исковое заявление без рассмотрения (постановление АС Центрального округа от 24.05.2019 по делу № А08-960/2019).

Подавать жалобу в вышестоящий налоговый орган нужно через инспекцию, решение или действия (бездействие) которой обжалуются (п. 1 ст. 139 НК РФ). Срок для подачи жалобы — один год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). А если обжалуется решение налогового органа, вступившее в законную силу, — один год со дня вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Обратите внимание, что сама по себе подача жалобы не приостанавливает исполнение обжалуемого решения налогового органа. Для приостановки необходимо вместе с жалобой представить соответствующее заявление, приложив к нему банковскую гарантию, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму, не уплаченную по обжалуемому решению (п. 5 ст. 138 НК РФ).

Требования к жалобе

Жалоба составляется в письменном виде (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). Какой-либо специальной формы для нее не предусмотрено. Направить жалобу можно или в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС России, или по телекоммуникационным каналам связи (п. 1 ст. 139.2 НК РФ).

В жалобе необходимо указать: наименование и адрес компании (ФИО и место жительства ИП), наименование налогового органа, решение (действия, бездействие) которого обжалуются, а также что именно обжалуется. Кроме того, нужно привести основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены, и требования, предъявляемые к налоговому органу (п. 2 ст. 139.2 НК РФ).

Важно перечислить в жалобе все спорные моменты, с которыми компания не согласна. Дело в том, что исходя из разъяснений, данных в п. 67 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, в суде можно оспаривать только те моменты, которые были обжалованы в вышестоящем налоговом органе. Пленум ВАС РФ также отметил, что досудебный порядок обжалования считается соблюденным вне зависимости от того, приводились ли в жалобе налогоплательщика доводы, опровергающие выводы налогового органа. При этом в случае, когда соответствующие доводы содержатся только в заявлении, поданном в суд, на компанию могут быть полностью или в части отнесены судебные расходы по делу независимо от результатов его рассмотрения.

Жалоба обязательно должна быть подписана подавшим ее лицом или его представителем (п. 1 ст. 139.2 НК РФ). Если жалоба направляется представителем, к ней необходимо приложить документы, подтверждающие его полномочия (п. 4 ст. 139.2 НК РФ). Таким документом является доверенность, выданная в порядке, установленном гражданским законодательством (п. 3 ст. 29 НК РФ). В письме от 15.07.2019 № 03-02-08/52361 специалисты финансового ведомства указали, что при отсутствии в жалобе подписи лица, подавшего жалобу, или его представителя, а также при непредставлении документов, подтверждающих полномочия представителя, вышестоящий налоговый орган вправе оставить такую жалобу без рассмотрения.

Этот подход находит подтверждение в суде. Так, АС Уральского округа в постановлении от 21.05.2019 по делу № А60-47393/2018 счел правомерным решение вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы компании без рассмотрения, поскольку к ней не была приложена доверенность, подтверждающая полномочия представителя. Суд отверг довод компании о том, что у налогового органа эта доверенность уже имелась. Он указал, что ст. 139.2 НК РФ предписывает подтверждать полномочия представителя при подаче жалобы и Налоговый кодекс не обязывает налоговый орган, через который подается жалоба, принимать меры по поиску доверенностей.

По данным сайта ФНС России, по итогам полугодия 2019 г. доля удовлетворенных жалоб (полностью или частично) из числа рассмотренных составила: в Калужской области — 50%, во Владимирской — 23,8%, в Воронежской — 25,3%, в Ярославской — 22%, в Брянской — 37,2%, в Смоленской — 33%, в Оренбургской — 20,2%, в Карачаево-Черкесской Республике — 73,5%, в Республике Хакасия — 18,9%, в Забайкальском крае — 14%.

Порядок и сроки обжалования актов, действий или бездействия должностных лиц налоговой инспекции

17 окт. 2019 г., 11:41

Вышестоящий налоговый орган: Управление Федеральной налоговой службы по Московской области (125284, г.Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А)

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права (статья 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права (пункт 1 статьи 138 НК РФ)

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 138 НК РФ)

ПОРЯДОК И СРОКИ ПОДАЧИ ЖАЛОБЫ ПРЕДУСМОТРЕНО СТАТЬЕЙ 139 НК РФ

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено НК РФ, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Читать еще:  Где получить свидетельство о оразводе

ПОРЯДОК И СРОКИ ПОДАЧИ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ ПРЕДУСМОТРЕНО СТАТЬЕЙ 139.1 НК РФ

Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФОРМА И СОДЕРАЖЕНИЕ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) (СТАТЬЯ 139.2)

Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

Жалоба может быть направлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок представления жалобы в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В жалобе указываются:

1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;

3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;

4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

5) требования лица, подающего жалобу;

6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

ПО ИТОГАМ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН:

1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;

2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;

3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;

4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;

5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

СРОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБЫ (ПУНКТ 6 СТАТЬИ 140 НК РФ)

Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы).

Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения.

Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

ОСТАВЛЕНИЕ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) БЕЗ РАССМОТРЕНИЯ (СТАТЬЯ 139.3)

Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что:

1) жалоба подана с нарушением порядка, установленного пунктом 1 статьи 139.2 НК РФ, или в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу;

2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного НК РФ, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

3) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

4) ранее подана жалоба по тем же основаниям;

5) до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 139 НК РФ.

Как подать жалобу в налоговый орган через ТКС?

Налогоплательщики могут направлять жалобы на решения и действия налоговиков с помощью телекоммуникационных каналов связи теперь на всей территории страны

В чем суть проекта по подаче жалоб с помощью ТКС?

Теперь налогоплательщики могут подать досудебные (административные) жалобы на решения налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы, а также получить ответы на них посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

ТКС – это специальное программное обеспечение, которое позволяет налогоплательщикам предоставлять налоговую отчетность и пользоваться доступом к таким услугам ФНС, как получение справок о состоянии расчетов, об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, актов сверки расчетов налогоплательщика и т.п. Например, 1С, СБиС и др.

С 1 мая 2020 г. проект по подаче жалоб с помощью ТКС был запущен в Москве, Санкт-Петербурге, Волгоградской и Нижегородской областях, Республике Алтай, на базе межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 и по Сибирскому федеральному округу. С 7 августа такая возможность появилась у налогоплательщиков на всей территории страны, как следует из сообщения ФНС.

Кто сможет подать жалобу?

Направить жалобу по ТКС могут налогоплательщики – юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое доверенными операторами электронного документооборота. Список операторов размещен на сайте ФНС.

На что можно пожаловаться и как?

Через ТКС можно подать жалобу на все акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц, которые могут быть обжалованы в соответствии со ст. 137 НК РФ.

В частности, через ТКС можно обжаловать:

  • решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • налоговое уведомление;
  • требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Приказом ФНС от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@ 1 предусмотрены:

  • форма жалобы;
  • порядок заполнения формы (см. Приложение № 5 к Приказу);
  • порядок подачи жалобы, обязательные критерии для ее принятия, моменты отправки и принятия жалобы и другие процедурные сроки, обязанности подающего жалобу и налогового органа (см. Приложение № 4 к Приказу).

О порядке и способах подачи жалобы, ее рассмотрении, вынесении решения и возможных последствиях подробнее можно узнать на сайте ФНС в разделе «Подача жалобы».

Каким может быть результат подачи жалобы?

По итогам рассмотрения жалобы, поданной через ТКС, вышестоящий налоговый орган, согласно ст. 140 НК РФ, вправе принять одно из следующих решений:

  • оставить жалобу без удовлетворения;
  • отменить акт налогового органа ненормативного характера;
  • отменить решение налогового органа полностью или в части;
  • отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение;
  • признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

Насколько полезным может оказаться новый способ обжалования?

Нужно понимать, что ничего принципиально нового проект по подаче жалоб не привнес. Возможность обжалования актов и действий налоговых органов, его порядок и последствия установлены Налоговым кодексом. Запуск проекта лишь увеличил количество способов обжалования. Ранее налогоплательщики могли подавать жалобы при личном обращении в налоговую инспекцию, по почте и в электронной форме через личный кабинет на сайте www.nalog.ru. Теперь же это можно сделать и через ТКС. То есть налогоплательщики получили дополнительную возможность обжалования из любого места в любое время суток без выходных. Это особенно актуально во время пандемии, поскольку исключает необходимость личного обращения в канцелярию налогового органа или почтовое отделение и к тому же экономит время.

Читать еще:  Что важно знать тем, кто планирует работать в ЕС

Ну а если ответное решение, полученное после подачи жалобы, вас не удовлетворило, помните: вы вправе в судебном порядке обжаловать его или действия налогового органа.

(27 июля премьер-министр РФ Михаил Мишустин подписал постановление об эксперименте, в рамках которого предприниматели смогут в досудебном порядке обжаловать решения надзорных органов через Портал госуслуг. Подробнее об эксперименте читайте в статье «Юрлица и ИП смогут обжаловать решения контролирующих органов без суда», а о его возможных недостатках – в новости «В России проведут эксперимент по досудебному обжалованию решений контрольно-надзорных органов»).

1 Приказ ФНС России от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/645@ «Об утверждении формы жалобы (апелляционной жалобы) и порядка ее заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещения) по ним в электронной форме».

Как написать жалобу в вышестоящую инспекцию

Если вы считаете, что действия или акты налоговых инспекторов незаконны, вы можете их обжаловать.

Жалоба в вышестоящую налоговую

Жалобу подают на вступившие в силу ненормативные акты налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц. Подают ее через ИФНС, акт или действия (бездействие) должностных лиц которого обжалует заявитель. Эта налоговая инспекция в течение трех дней должна направить жалобу и все материалы по ней в вышестоящий орган.

Приказом от 20 декабря 2019 года № ММВ-7-9/645@ФНС России утвердила форму такой жалобы на налоговиков (форма по КНД 1110121), а также ее электронный формат и порядок заполнения и представления. То, как составить жалобу регулирует Приложение № 5.

Направить электронную жалобу можно через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Возможна подача и в письменной форме лично либо через представителя.

Когда жалоба останется без рассмотрения

Вышестоящий налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения полностью или в части. Это возможно в некоторых случаях (ст. 139.3 НК РФ).

Обратите внимание: не во всех случаях можно будет повторно обратиться с жалобой, а только при неправильном подписании и пропуске срока без ходатайства о его восстановлении.

Решение об оставлении жалобы без рассмотрения принимают в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления о ее отзыве. Об этом в течение трех дней налогоплательщика должны уведомить в письменной форме.

Читайте в Бераторе

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Новые правила торговли – с 1 января 2021 года

Календарь сдачи отчетности в ИФНС и в фонды на 2021 год

Как работать 30 декабря, если 31 декабря перенесли на субботу, 26?

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Как пожаловаться на налоговую. Да, так можно.

Проверки налоговой инспекции – неизбежное зло, с которым приходится мириться каждому предпринимателю. Но зло может стать еще злее, если инспектор допустил ошибку. Увы, налоговая непогрешимостью не славится, так что вам легко могут назначить штраф, который вы уже оплатили, указать не ту сумму, допустить ошибку в документах или совершить еще что-нибудь в таком духе.

Какую бы ошибку ни совершила налоговая, надо понимать, что делать. Правильно: жаловаться. Благо, 137 статья налогового кодекса дает нам на это полное право. Но кому жаловаться? Куда? Когда? Давайте разбираться вместе.

Порядок подачи жалобы зависит от этапов налоговой проверки, их 4:

1. Непосредственно проверка документов и работы предпринимателя. Срок: от 2 до 6 месяцев для выездной и 3 месяца – для камеральной.

2. От справки до акта: в последний день проверки инспектор выдает справку о завершении и начинает готовить акт. Срок: 2 месяца для выездной, 10 дней – для камеральной.

3. Подготовка решения. Срок: 1 месяц от готовности акта + 5 дней на выдачу

4. Вступление решения в силу. Срок: 1 месяц от вручения решения.

Кому и куда жаловаться?

«Я на вас в суд подам!» – кричит обиженный предприниматель вслед удаляющемуся инспектору. Но нет, не подаст. А даже если и подаст – суд его с этой жалобой завернет, потому что закон обязывает нас в первую очередь попробовать решить вопрос в досудебном порядке, то есть через саму налоговую. Здесь существует два варианта:

1. Подача письменных возражений в ту налоговую, которая проводит проверку.

2. Подача апелляционной жалобы в вышестоящую налоговую инстанцию.

На сайте налоговой можно узнать как правильно подать жалобу, а также узнать решение по своей жалобе

Подача письменных возражений

Подать письменные возражения можно после того, как вам вручили акт о проведенной проверке. С этого момента у вас есть месяц на то, чтобы выразить несогласие с результатами. Возражения можно подавать по почте, но куда эффективнее лично или через представителя в двух экземлярах.

Подача апелляционной жалобы

Если возражения не поступили, тогда налоговая готовит решение и вручает его предпринимателю. Решение вступает в силу через месяц после вручения, и за этот месяц вы можете успеть подать апелляционную жалобу в вышестоящую инстанцию (физически вы подаете жалобу в ту же налоговую, что проводила проверку, но адресована она должна быть вышестоящей налоговой). Если вы до этого уже подавали возражения, то они могут выступать в качестве основания для апелляции.

Как правильно составить жалобу на налоговую?

Чтобы вашу жалобу не отклонили и не пришлось тратить время, которое и без того ограничено, на переписывания, запомните список того, что непременно нужно указать в тексте жалобы:

  • свои данные: ФИО, адрес физический или юридический (в зависимости от того, от какого лица подаете жалобу)
  • информация о том, какое действие или бездействие сотрудников налоговой нарушает ваши права
  • данные о том отделении налоговой, которое совершило нарушение
  • основания для жалобы
  • каким способом вы желаете получить уведомление о решении (по почте, в личном кабинете, по телефону и т.д.)

Если вы не успели подать ни письменные возражения, ни апелляционную жалобу – у вас есть последний шанс. В течение года после вступления решения в силу вы можете подать обычную жалобу в налоговую и оспорить его. Увы, в этом случае решение сначала придется выполнить, а потом уже бороться за его отмену.

Как повысить шансы на успех?

1. Подавайте жалобы через официальный сайт ФНС.

2. Если подаете документы лично, приносите два экземпляра. На одном вам нужно заполучить отметку о получении и забрать его с собой.

3. Обычно жалобы рассматривают в течение месяца. Если за месяц никто не отозвался – звоните и узнавайте сами. Не бойтесь о себе напоминать. Или воспользуйтесь сервисом «Узнать о жалобе» на сайте налоговой.

Теперь, когда мы разобрались, куда, кому и как жаловаться, можно смело браться за дело и отстаивать свои права, если их нарушили. 42Clouds желает вам успехов!

Досудебный порядок подачи жалобы на налоговую инспекцию

Если, по вашему мнению, налоговая инспекция нарушает ваши права, вы можете обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие налоговых инспекторов.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц регламентируют ст. 137 – 142 Налогового кодекса.

Порядок подачи жалобы

Жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС) нужно подавать через свою налоговую инспекцию. Налоговая инспекция обязана в течение 3 дней передать ее по назначению. Желательно подготовить жалобу в трех экземплярах: для УФНС, для инспекции и для себя (на вашем экземпляре будет поставлена отметка о принятии).

Читать еще:  Водительские права

В эти же 3 дня налоговая инспекция обязана устранить нарушение ваших прав. Об этом в течении 3 дней со дня устранения инспекция сообщит в вышестоящий налоговый орган.

Сроки подачи жалобы

Жалобу в вышестоящий налоговый орган можно подать в течение одного года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

На вступившее в силу решение о привлечении к ответственности или решение об отказе в привлечении к ответственности срок подачи жалобы – один год со дня вынесения такого решения.

Апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.

Если вы не согласны и с решением УФНС, в течение 3 месяцев со дня принятия решения по жалобе можно подать жалобу (апелляционную жалобу) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (Центральный аппарат ФНС).

Решение ФНС о привлечении к ответственности и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке обжаловать нельзя.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Виды жалоб

Обжалование вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц называется жалобой.

Обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения называется апелляционной жалобой.

Пока рассматривается жалоба, не надейтесь, что исполнение акта или совершение действия его должностным лицом будет приостановлено. Приостановить решение налоговой инспекции возможно только в случае обязательства уплаты по задолженности.

В этой ситуации нужно подать заявление о приостановлении исполнения решения налогового органа одновременно с жалобой. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия. В банковской гарантии банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа по обжалуемому решению.

Банковская гарантия

К банковской гарантии применяются требования, установленные п. 5 ст. 74.1 НК РФ. Требования такие:

банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой;

в банковской гарантии не должно содержаться указание на представление налоговым органом гаранту документов, которые к спорному вопросу не относятся;

срок действия банковской гарантии должен истекать не раньше шести месяцев со дня истечения установленного срока исполнения обязанности по уплате налога;

суммы, на которую выдана банковская гарантия, должно хватать и на уплату налога и на уплату пеней.

Всегда ли банковская гарантия поможет приостановить решение?

В течение 5 дней со дня получения заявления о приостановлении исполнения с банковской гарантией УФНС примет решение:

приостановить исполнения решения инспекции (до дня принятия решения по жалобе УФНС);

отказать в приостановлении исполнения решения инспекции.

Основанием для отказа будет несоответствие банковской гарантии установленным требованиям.

О принятом решении УФНС сообщит в письменной форме в течение 3 дней.

Читайте по теме:

Что написать в жалобе

Жалоба подается в письменной форме и подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем (доверенность при этом обязательна).

Подать жалобу можно:

лично при посещении налогового органа;

через доверенное лицо;

в электронной форме по ТКС;

через личный кабинет налогоплательщика.

К жалобе вы можете приложить документы, которые подтверждают ваши доводы.

В жалобе нужно указать:

Ф.И.О. и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

обжалуемые акт налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц;

наименование налогового органа, чьи акт, действия или бездействие должностных лиц обжалуются;

основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

требования лица, подающего жалобу;

способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для связи можно в жалобе указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

Документ по теме:

Могут ли оставить жалобу без рассмотрения?

Да, такое возможно в случаях:

нарушения порядка подачи жалобы;

если вы не указали, чем ваши права нарушены;

если срок подачи жалобы пропущен и нет ходатайства о его восстановлении;

когда в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

если до принятия решения по жалобе вы подали заявление об отзыве жалобы полностью или в части (отозвать жалобу, поданную в УФНС можно только письменно);

если вы уже подавали жалобу по тем же основаниям;

если до принятия решения по жалобе налоговый орган устранил нарушения прав.

Ведомство, которое рассматривает жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения в течение 5 дней со дня получения жалобы, заявления об отзыве, со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

Если жалобу оставят без рассмотрения, в течение 3 дней со дня принятия такого решения вам об этом сообщат.

Также можно урегулировать вопрос с налоговой инспекцией и отозвать жалобу даже до ее регистрации в налоговом органе. Некоторые налоговые инспекции пытаются решить проблему сразу в момент подачи жалобы.

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Разработали специальную форму для жалоб на налоговиков

ФНС выпустила приказ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ «Об утверждении формы жалобы (апелляционной жалобы) и порядка её заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещения) по ним в электронной форме». Зарегистрировано в Минюсте 30.01.2020.

В чём суть документа?

В каких случаях подаются такие жалобы?

Обжаловать можно решение по проверке, налоговое уведомление, требование об уплате и иные документы или действия (бездействие) должностных лиц. Для каждого предмета обжалования предусмотрен свой код.

В апелляционном порядке можно обжаловать решения по итогам выездной или камеральной проверки, которые ещё не вступили в силу.

Нельзя обжаловать в апелляционном порядке решения, которые выносит сама ФНС России (её центральный аппарат).

Куда подавать апелляционную жалобу?

Что должно быть указано в жалобе?

— сведения о лице, чьи права нарушены;

— информацию о том, что именно обжалуется;

— основания, по которым лицо считает, что его права нарушены. Следует отразить обстоятельства, на которых основаны доводы заявителя;

— требования подателя жалобы.

В какой срок можно жаловаться?

Так, апелляционную жалобу нужно подать до того, как решение по итогам проверки вступит в силу — то есть в течение 1 месяца со дня, когда оно вручено.

Обжаловать решение по итогам камеральных и выездных проверок, которые не обжаловались в апелляционном порядке, можно в течение года со дня принятия такого решения. Дата вручения такого решения значения не имеет.

Остальные решения инспекции, а также её действия (бездействие) можно обжаловать в течение года со дня, когда узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Как подать жалобу в налоговый орган?

Долго ли будут рассматривать жалобу?

Жалобы на решения по итогам выездных и камеральных проверок вышестоящий орган рассматривает в течение месяца со дня получения.

Этот срок могут продлить ещё на месяц, если вышестоящему органу нужно получить дополнительные документы.

Жалобы на другие решения и на действия (бездействие) инспекции рассматривают в течение 15 рабочих дней со дня получения.

Решение по жалобе отправят в течение 3 рабочих дней со дня принятия.

Может ли инспекция не принять жалобу?

— жалоба подана не в ту инспекцию;

— формат не соответствует утверждённому;

— есть проблемы с усиленной квалифицированной электронной подписью;

— к жалобе, поданной представителем, не приложено сообщение о представительстве.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector