Abv96.ru

Юридические консультации онлайн
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Дарение недвижимости физическим лицом юридическому лицу

Особенности дарения между различными категориями дарителей и одаряемых

Согласно п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) дарение является двусторонней сделкой, в которой могут участвовать как физические, так и юридические лица. В связи с этим действующее законодательство в данной области предусматривает ряд ограничений и запретов для различных категорий субъектов.

Еще одним немаловажным обстоятельством при совершении дарственных является практически всегда наличие налогообложения для одаряемого лица. Попытаемся рассмотреть подробнее особенности дарения, которые могут возникнуть при участии различных лиц в этой сделке.

Дарение между физическими лицами

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ под дарением подразумевается безвозмездная передача в собственность от одного лица вещи (имущественного права) другому лицу. Сторонами сделки в этом случае являются даритель и одаряемый.

В обычной жизни любой человек практически каждый день может сталкиваться с дарением. Именно поэтому необходимо более подробно осветить возможность совершения этой сделки между гражданами. Общими правилами дарения в этом случае согласно ст. 575, 576 ГК РФ являются:

  1. Невозможность быть дарителем лицом, не достигшим возраста 14 лет (малолетние) — ст. 28 ГК РФ. Однако они с шестилетнего возраста могут выступать в качестве одаряемого лица (если речь не идет о ситуации, когда требуется проведение госрегистрации или обязательное нотариальное удостоверение сделки).
  2. Не может быть дарителем и лицо, признанное недееспособным в установленном законом порядке (ст. 29 ГК РФ, гл. 31 Гражданского процессуального кодекса РФ).
  3. От имени лиц, указанных в п. 1 и 2 данного списка, также не могут действовать и их законные представители.
  4. Одаряемым не может быть государственный или муниципальный служащий, либо работник определенного законом учреждения, если принятие подарка связано с его профессиональной деятельностью.
  5. Еще одним ограничением для совершения данной сделки является общая совместная собственность дарителя и иных лиц в отношении объекта дарения. В этом случае для совершения дарения необходимо иметь согласие на осуществление сделки от других собственников.

Оформление дарения между физическими лицами также подчиняется положениям, указанным в гл. 32 ГК РФ. Это означает, что в зависимости от объекта дарения сделка может быть совершена в устной или простой письменной форме (ст. 574 ГК РФ). Если речь идет о соглашении в письменном виде, то необходимо достаточно четко называть индивидуальные признаки дара, права и обязанности сторон.

Между близкими родственниками

Как было отмечено ранее, дарение осуществляется между различными субъектами, но, прежде всего, оно относится к родственникам. Правила совершения сделки в этом случае также подчиняются нормам гл. 32 ГК РФ, которые были уже рассмотрены выше.

Однако имеются некоторые отличия при дарении имущества близким родственникам от совершения таких же действий иным родным или посторонним людям. Речь идет о налогообложении.

Прежде чем непосредственно рассмотреть эту особенность, необходимо понять, кто же относится к категории «близкие родственники». Для этого обратимся к ст. 14 Семейного кодекса РФ (СК РФ). Здесь закон называет следующих лиц — родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, полнородные и неполнородные братья и сестры.

К первой категории близких родственников относятся — родители и дети, дедушки, бабушки и внуки (внучки), к полнородным относятся такие братья или сестры, которые имеют двух общих родителей, неполнородные — соответственно одного из них (общая мать или только отец).

В то же время СК РФ отдельно рассматривает усыновителей и усыновленных от близких родственников, тогда как ст. 5 Уголовно-процессуального кодекса РФ, а также примечание к ст. 25.6 Кодекса РФ об административных правонарушений относит указанных лиц к данной категории субъектов, при этом дополняя общий перечень и супругами (муж и жена).

Что касается налогообложения, то здесь нужно отметить, что любые доходы, которые получает то или иное лицо подлежит налогообложению (ст. 208 Налогового кодекса РФ — НК РФ). При этом определение размера налога зависит от стоимости полученного дохода (налоговая база — ст. 210 НК РФ) и величины налоговой ставки (ст. 224 НК РФ).

Остальные категории одаряемых не обязаны уплачивать подоходный налог при получении дара, за исключением случаев, когда им передается в собственность недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи.

Договор дарения не родственнику (между чужими людьми)

Действующее гражданское законодательство РФ, регламентирующее порядок совершения дарения, не содержит в себе ограничений по осуществлению данной сделки между гражданами, которые являются посторонними людьми по отношению друг к другу. Однако, в этом случае заинтересованным лицам необходимо помнить о следующих моментах:

  1. Обязательность признака безвозмездности. Зачастую, при совершении дарения постороннему лицу, первоначальный собственник имущества пытается «завуалировать» иную сделку, как правило, возмездную. Причин для этого может быть множество (в том числе избежание уплаты налогов). Важно знать о том, что при наличии встречного обязательства сделка не будет признана дарением, и к ней соответственно применяются правила о недействительности (ст. 170, п. 1 ст. 572 ГК РФ). Правовые последствия этого заключаются в двусторонней реституции (возвращение сторон в положение, существовавшее до момента заключения сделки).
  2. Уплата НДФЛ одаряемым лицом в случае, когда в качестве подарка выступает недвижимость, транспортные средства, акции, доли или паи.

Во всем остальном действуют общие положения по совершению данной сделки, как в отношении субъектного состава, так и оформления дарственной.

Дарение между физическим и юридическим лицом

Еще одним интересным вопросом, который может возникнуть при рассмотрении данной темы, является определение возможности совершения дарения одновременно между юридическим и физическим лицом. Здесь необходимо отметить, что гл. 32 ГК РФ не содержит каких-либо запретов на данный счет. Более того, ст. 421 ГК РФ устанавливает свободу договора, в том числе в выборе сторон сделки.

Ситуация с дарением между такими различными субъектами не является редкостью в настоящее время и, как правило, дарителем в них выступают юридические лица. В связи с этим заинтересованным лицам необходимо помнить о том, что в этом случае сделка должна быть облачена в письменную форму (если стоимость дара более 3000 рублей). Это обязательное требование, которое установлено п. 2 ст. 574 ГК РФ.

Более того, даритель должен быть собственником объекта дарения для возможности осуществления данной сделки либо располагать его согласием (п. 1 ст. 576 ГК РФ).

Кроме этого, хотелось бы обратить внимание на представительство в этом случае. Помимо того, что оно должно осуществляться с соблюдением требований, установленных гл. 10 ГК РФ, п. 5 ст. 576 ГК РФ устанавливает дополнительное требование к оформлению доверенности. В частности, в ней должен быть определен непосредственно одаряемый и указан предмет дарения. Без соблюдения данных условий, такой документ считается ничтожным.

Вопрос о налогообложении в этом случае также остается актуальным. Если одаряемым является физическое лицо, то соответственно к нему применяются положения, установленные гл. 23 НК РФ, если же речь идет о юридическом лице — то необходимо учитывать ту систему налогообложения, которую использует непосредственно организация для определения размера налога.

Дарение между юридическими лицами (организациями)

Также при рассмотрении темы о субъектах дарения нельзя не отметить совершение этой сделки между организациями различных организационно-правовых форм. Прежде всего, здесь существует законодательный запрет, предусмотренный п. 4 ст. 575 ГК РФ, об осуществлении подобного рода сделок между коммерческими организациями, т.е. основной целью которых является извлечение прибыли. Формы таких организаций довольно четко определены гл. 4 ГК РФ.

Однако и в этом случае дарение между ними все-таки возможно, но только тогда, когда стоимость дара не превышает трех тысяч рублей (т.е. и для оформления сделки достаточно устной формы).

В случае, когда одной из сторон сделки (или обеими из них) выступает некоммерческая организация, то дарение происходит в общем порядке, согласно требований, установленных гл. 32 ГК РФ.

Дарение земельного участка юридическому лицу

Законодательство Российской Федерации не запрещает дарение земельного участка юридическому лицу, но только в том случае, если дарителем является физическое лицо и земельный участок принадлежит ему на правах частной собственности, подтвержденной соответствующими свидетельствами и актами государственной регистрации земельной недвижимости. Очень часто происходит факт дарения земельного участка юридическому лицу от физического лица, которое является одним из учредителей данного предприятия. Таким образом, может быть произведен взнос учредителя в уставной капитал фирмы или произведено стимулирование доходов юридического лица (за счет отказа от аренды земли и строений, к примеру).

Договор дарения земельного участка юридическому лицу физическим лицом, которое есть его учредителем, имеет широкое применение и стандартную форму, где даются данные и реквизиты сторон, описан предмет договора с регистрационными и кадастровыми данными, определена передача объекта и переход права собственности по договору и акту приема-передачи, который является неотъемлемой частью такого договора. Право собственности на Объект переходит к Одаряемому с момента государственной регистрации перехода права собственности. В договоре дарения земельного участка юридическому лицу даритель обязан дать гарантии состоятельности сделки. Он должен гарантировать, что до заключения настоящего договора земельный участок никому не продан, не отчужден, не состоит под залогом и арестом, не отдан в аренду, не является предметом долга, не имеет обращенных взысканий, и что право собственности дарителя никем не может быть оспорено.

Читать еще:  ЭНДОСКОПИЧЕСКОГО КАБИНЕТА

Есть еще один вид дарения земельного участка юридическому лицу, тот, который определяется, как пожертвование со стороны частного лица юридическому лицу, есть в таком отчуждении некоторые особые определения относительно пожертвования, эти особенности определяют права органов юридического лица по принятию дара. При этом передача имущества является либо ответом на предложение делать пожертвования, либо односторонним предложением дарителя, на передачу имущества заключается договор. Вот как раз в нем и видно отличие пожертвования от обычного дара. Если последний передается одариваемому лицу без каких-либо дополнительных условий, то жертвуемое имущество должно использоваться по объявленному назначению или, возможно, в каких-либо общеполезных целях. При нарушении таких условий дарения земельного участка юридическому лицу, его пожертвование может быть отменено. То есть права одаряемого юридического лица в отношении такого имущества ограничены, использование и распоряжение землей должно соответствовать указанной цели пожертвования. А когда это становится невозможным в силу разных причин, то потребуется согласие дарителя или отдельное решение суда на использование земельного участка по иному назначению.

Дарение юридическими лицами

Юридическое лицо может подарить имущество, имущественное право или требование стоимостью более 3000 рублей, только физическому лицу. При этом требуется составить письменный договор. Исключением из данного правила является пожертвование, то есть дарение в общественно-полезных целях, а также передача денег и материальных ценностей дочерней или главной компании.

Одаривание организацией гражданина может быть связано с трудовыми отношениями между работником и работодателем. При определенном статусе фирмы и высокой доходности ее деятельности, является вполне логичным поощрение высококвалифицированного подчиненного подарком в виде имущества.

Ст. 572 ГК РФ договором дарения считает безвозмездную передачу или обещание передать в собственность имущество, имущественное право или требование, одной стороной (дарителем), другой (одаряемому). Предметом дара, может служить освобождение одаряемого от обязательства перед дарителем или третьим лицом.

Главным признаком дарения является его безвозмездность, то есть намерение совершить подарок без встречного предоставления. Этот признак называют так же отсутствием причинной обусловленности.

Заключение договора дарения между коммерческими организациями, запрещено законодательством. Не смотря на ограничение, компании все же одаривают друг друга, как правило, такие взаимоотношения характерны для дочерних и материнский предприятий. Тем более, что законодательство о налогах, с учетом ряда ограничений, освобождает от налогообложения средства полученные безвозмездно между такими компаниями.

Дарение между юридическими лицами

Целью коммерческих организаций является извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ), следовательно, отчуждение чего-либо бесплатно выглядит нелогичным. Это в равной степени справедливо и по отношению к индивидуальным предпринимателям.

Делая вывод из вышесказанного, можно вполне обоснованно утверждать, что установленный п. 4 ст. 575 ГК РФ запрет на дарение между юридическими лицами является вполне обоснованным.

Необходимо признать, что дарение действительно не представляет интереса для организаций, но существуют иные формы безвозмездной передачи имущества, которые порой ошибочно принимаются за дарение.

Имеются в виду взаимоотношения между учредителями (организациями) и зависимыми предприятиями. Внесение в уставной капитал финансов или имущества не всегда является дарением.

ООО «Мега», безвозмездно пополнило оборотные средства дочерней компании «Вега плюс». Истец Стрельцов А.О., конкурсный управляющий, обратился в арбитражный суд с иском к ООО «Мега», о признании ничтожной сделки по передаче оборотных и основных средств. Ввиду безвозмездности, указал на то, что эти действия являются дарением и законодательством запрещены. И в силу запрета, сделка, по мнению истца не законна. В свою очередь, ответчик ссылался в своих доводах на то, что финансировал деятельность компании, так как являлся его участником, владеет 40% уставного капитала и подразумевал получение прибыли. Суд признал сделку ничтожной, потому что стороны сделки являлись самостоятельными субъектами хозяйствования, не отвечали по долгам друг друга и вклад не входил в обязанности ООО «Мега».

Сделка была бы признана законной, если в уставе общества было прописано, что дополнительной обязанностью всех участников организации является внесение вклада в дочернее предприятие. Вклады на имущество в таком случае влияли бы на размер активов, из которых определялась стоимость доли участников (в том числе и при выходе) следовательно, такая передача финансов не была безвозмездной.

Такие примеры из практики свидетельствуют о том, что правило на запрет финансирования между организациями (вклад в капитал), не всегда можно признать дарением, если формально отсутствует главный признак-безвозмездность. Ведь выгода может складываться из самой сути их взаимоотношений.

Дарение между юридическим и физическим лицом

В соответствии со ст. 421 ГК РФ, юридические и физические лица свободны в заключении сделок. Договор будет считаться заключенным, если оформлен в надлежащей форме и достигнуто соглашение по всем его условиям. Процедура дарения между юридическим и физическим лицом законодательством разрешена, что следует из норм ст. 575 ГК РФ, разумеется, при условии одарения второго лица, первым.

Если вещь находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении юридического лица, то, согласно ст. 576 ГК РФ она может быть подарена только при условии согласия собственника. Такое положение обусловлено тем, что дарение представляет собой процедуру, результатом которой будет полное прекращение прав на подаренное и вернуть имущество без веских оснований будет уже невозможно.

В такого рода сделках, письменная форма требуется при сумме подарка более 3000 рублей. От юридического лица должен быть представитель, уполномоченный на совершение сделки и, в случае необходимости, на проведение государственной регистрации. Такие полномочия подтверждаются доверенностью.

Договора могут быть реальными, когда передача имущества, права/требования происходит непосредственно в момент составления контракта или консенсуальными, если будущий собственник становится полноценным обладателем объекта одаривания спустя некоторое время после заключения договора.

Налогообложение при дарении юридическими лицами

Договора дарения недвижимости, автотранспорта, акций, паев и вкладов подлежат налогообложению в размере 13% от рыночной стоимости подарка. Следует обратить внимание, на то, что исчисление производится не от суммы указанной в договоре, как ошибочно считают граждане.

Это связано с тем, что некоторые лица, стараясь найти способ заплатить пошлину в меньшем размере, намеренно занижают цену имущества. Налоговые инспектора, в случае обнаружения заниженной или завышенной цены более чем на 20% от рыночной стоимости, вправе провести проверку и в судебном порядке взыскать необходимую сумму с пени и штрафами.

Если стороной сделки является юридическое лицо, то все происходит несколько иначе. Здесь решение вопроса лежит в плоскости соотношения гражданского и налогового законодательств. Ст. 251 п. 1 пп. 11 НК РФ гласит, что не подлежит налогообложению безвозмездный доход организации, полученный от другого лица, состоящего с ним в корпоративных отношениях.

Налоговые операции напрямую зависят от содержания гражданско-правовых норм. Лицо становится плательщиком налога, в случае правовой верности заключенных договоров.

В Налоговом кодексе, в вышеуказанной норме, подразумеваются только допустимые с точки зрения норма права сделки, например вклады в общество.

Заключение

Ограничение юридических лиц в одаривании не препятствует осуществлению их деятельности. Нельзя так же сказать, что ст. 575 ГК РФ различается с практикой ведения бизнеса, ведь организации могут иметь интерес к отчуждению имущества без встречного предоставления и это не будет являться дарением.

В случае признания сделки несоответствующей норме закона, это повлечет ее недействительность. Последствием будет реституция (возврат сторонами полученного по договору).

В вопросах исследования договорных отношений сторон большое значение имеют их намерения. Поэтому при заключении договоров дарения обращайте внимание на следующее:

  1. Основной принцип подарка это безвозмездность и безусловность, поэтому нельзя что-то требовать взамен или ставить возмездные условия по обращению с этим имуществом, имущественным правом/требованием.
  2. Если в соглашении содержится условие о встречном предоставлении, даже если оно не равноценно, такие действия не могут попадать под дарение.
  3. Если договор, формально возмездный, но в нем отсутствует условие о встречном предоставлении или оно вызывает неясность, это не свидетельствует о безвозмездности отчуждения. При определенных обстоятельствах дела, судом такая сделка может считаться притворной
  4. Отчуждение имущества в уставной капитал в качестве вклада, не будет являться дарением только при условии надлежащим образом оформленных документов.

Дарение юридическому лицу

Различные организации, как и граждане, могут выступать в качестве полноценных участников дарительных правоотношений, как в качестве дарителей, так и в качестве одаряемых. Однако, процедура оформления дарственной в пользу юридического лица, сопряжена с некоторыми запретами и ограничениями, а также особенностями оформления, неприсущими для дарения между гражданами.

Кроме того, к такому дарению применяется особый порядок взимания налогов, отличный от налогообложения физических лиц. В целом же, дарение юридическому лицу не так сильно отличается от привычного дарения между гражданами.

Читать еще:  Как долго оформляется загранпаспорт в уфмс каменска уральского

Дарение квартиры юридическому лицу

Как известно, квартира, являясь объектом недвижимости, может быть подарена как физическому, так и юридическому лицу. При этом в обоих случаях, особенности ее гражданского оборота будут идентичны. Так, в случае получения юридическим лицом в подарок квартиры, оно также обязано будет провести процедуру государственной регистрации.

Исходя из вышесказанного, коммерческая организация может получить квартиру в подарок, исключительно от организаций некоммерческой направленности, а также от граждан. Если одаряемая организация является некоммерческой, она может получить квартиру в подарок от кого угодно.

Ввиду необходимости проведения государственной регистрации недвижимости (ст. 131 ГК), дарственная на квартиру в пользу организации всегда составляется письменно. Кроме того, требование о письменной форме договора с юридическим лицом, закреплено также в ст. 161 ГК.

Составляя договор дарения квартиры в пользу организации, необходимо учитывать требования законодателя относительно условия о предмете. Так, согласно ст. 432 и 572 ГК, подарок должен быть конкретизирован договором. Для этого, в нем указывается адрес квартиры, этаж на котором она находится, количество комнат, площадь, состояние и прочие особенности, позволяющие выделить объект из числа другой недвижимости.

Ввиду необходимости налогообложения полученного юр. лицом имущества, налогом на прибыль организаций (глава 25 НК), дарственная должна содержать рыночную стоимость (ст. 40 НК) передаваемой квартиры. Ее подтверждение осуществляется либо документально, либо путем проведения экспертной оценки.

После подписания дарственной, переход прав на квартиру подлежит государственной регистрации, проводимой в соответствии с положениями ФЗ № 122 от 21.07.97г. За ее проведение с заявителя взимается государственная пошлина. Для юридического лица, согласно пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК, ее размер будет составлять 22 тыс. рублей.

Дарение земельного участка юридическому лицу

Земельным участком следует считать часть поверхности земли, границы которой определены и удостоверены в установленном законом порядке. Отечественное законодательство позволяет коммерческим организациям получать землю в подарок, только в случаях, если дарителем по таким сделкам выступают некоммерческие организации или физические лица — владельцы неограниченных в обороте земельных участков (ст. 260 ГК). Согласно п. 4 ст. 575 ГК, дарение между коммерческими организациями запрещено.

Исходя из вышесказанного, иностранные организации и организации с иностранным участием не могут получать по договору дарения земельные участки сельскохозяйственного назначения.

Ввиду того что земельные участки, согласно ст. 130 ГК, являются объектами недвижимости и подлежат государственной регистрации, дарение их в пользу юридического лица оформляется письменным договором. Такой договор должен содержать указание на целевое назначение и категорию земельного участка, его площадь, кадастровый номер, местоположение, описание границ и прочие данные, удовлетворяющие условие о предмете (ст. 432 ГК).

Положения ст. 35 ЗК устанавливают невозможность передачи прав на земельный участок без передачи прав на строения, принадлежащие дарителю и находящиеся на указанном земельном участке. Таким образом, если у дарителя в собственности находится и земельный участок, и строения на нем, подарить юр. лицу одно без другого он не может.

Согласно ст. 582 ГК, при реорганизации юридического лица — одаряемого, в отношении которого заключен консенсуальный договор дарения земельного участка, к его правопреемнику права одаряемого не переходят, если иное не предусматривалось договором. Таким образом, правопреемник не сможет получить обещанный его предшественнику земельный участок.

После заключения дарственной в пользу организации, для перехода прав на земельный участок к ней, ей необходимо пройти процедуру государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК). Она проходит в порядке, установленном ФЗ № 122 от 21.07.97г., за ее проведение взимается госпошлина, размер которой за целый участок составляет 350 рублей и за регистрацию доли в праве собственности на него — 100 рублей (пп. 24,25 п. 1 ст. 333.33 НК).

Однако по прошествии 10 рабочих дней, религиозная организация получила постановление об отказе в государственной регистрации по причине того, что дарственная не соответствует законодательству (ст. 20 ФЗ № 122). Кроме того, постановление разъясняло, что «Милосердие», являясь религиозной организацией, имело в своем уставном капитале 90% имущества, вложенного гражданином США. Исходя из этого и согласно ст. 3 ФЗ № 101 от 24.07.2002г., организация могла владеть землей только на праве аренды — регистрация права собственности была недопустима.

Дарение автомобиля юридическому лицу

Дарение юридическому лицу автомобиля, согласно ст. 572 ГК, предполагает безвозмездную передачу транспортного средства в собственность организации, без порождения каких-либо имущественных обязанностей и встречных представлений. Нарушение данного требования может стать причиной оспаривания дарственной по причине ее притворности, что согласно ст. 170 ГК, влечет ничтожность договора.

Согласно п. 4 ст. 575 ГК, дарение между коммерческими организациями запрещено. Таким образом, любое коммерческое юридическое лицо, может получить автомобиль в качестве подарка, только от некоммерческой организации или от физического лица.

Сам договор дарения автомобиля юридическому лицу должен соответствовать требованиям к его содержанию. В частности, дарственная должна содержать подробное описание автомобиля, конкретизирующее его как подарок. Для этого в договоре прописывается марка и модель автомобиля, тип и цвет кузова, его номер и номер двигателя, повреждения, недостатки и прочие особенности.

Кроме того, указанию подлежит основание права собственности дарителя на передаваемый автомобиль. Если имеет место обещание дарения юридическому лицу, договор, согласно п. 2 ст. 572 ГК, должен содержать ясно выраженное намерение дарителя на передачу подарка в будущем. Игнорирование данного правила не позволяет считать договор действительным.

В случаях, когда получение организацией автомобиля признается получением прибыли, облагаемой налогом, договор должен содержать указание на рыночную стоимость ТС (ст. 40 НК). Кроме того, объективность указанной стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения оценки.

Стоит учитывать и установленные законом ограничения. Так, согласно п. 2 ст. 576 ГК, если автомобиль находится в совместной собственности нескольких лиц, то его дарение юридическому лицу возможно по их общему согласию, которое, однако, согласно ст. 253 ГК, изначально презюмируется.

Если автомобиль передается организации в рамках реализации ее общеполезных уставных целей, то более целесообразно заключить договор пожертвования (ст. 582 ГК). Это позволит дарителю установить целевое назначение, по которому имущество должно использоваться, а также позволит проводить регулярные проверки использования.

Дарение денежных средств юридическому лицу

В качестве предмета дарения в пользу организации, вполне могут выступать и денежные средства. Такой подарок существенно упрощает процедуру оформления дарственной, однако не освобождает стороны от обязательности соблюдения нормативных требований к этому договору.

Кроме того, законодатель запрещает дарение между коммерческими организациями и от лица малолетнего или недееспособного (ст. 575 ГК). Это существенно сужает круг допустимых дарителей. Исключения составляют суммы, не превышающие 3 тыс. рублей.

Договор дарения денежных средств юридическому лицу должен содержать указание на конкретный предмет (п. 2 ст. 572 ГК). Для этого в договоре указывается точная сумма средств и валюта, в которой такие средства передаются организации. Если имеет место обещание дарения, должно быть указание на ясно выраженное намерение дарителя на передачу средств в будущем.

Обратим внимание, что при обещании дарения, стороны вправе отказаться от его исполнения. Так, согласно ст. 573 ГК, одаряемая организация вправе отказаться от получения обещанных ей денежных средств без каких-либо причин. В то же время даритель, согласно ст. 577 ГК, вправе отказаться передавать денежные средства, если его имущественное положение ухудшилось настолько, что передача обещанных денег существенно понизит его уровень жизни.

Денежные средства, передаваемые безвозмездно юридическим, довольно часто оформляются и договором пожертвования (ст. 582 ГК). Однако, совершение такой сделки возможно лишь в отношении некоммерческой организации. В то же время пожертвование позволяет дарителю установить целевое назначение переданных средств и проводить контроль их использования.

Налоги при дарении юридическому лицу

При дарении в пользу организации, налоговая обязанность может возникнуть не только у одаряемого, но и у дарителя. Так, если дарителем выступает юридическое лицо, то передача ей другой организации какого-либо имущественного блага признается его реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Таким образом, даритель будет признан налогоплательщиком НДС.

Получая любые из имущественных благ на безвозмездной основе, оценка полученной организацией прибыли определяется исходя из рыночной стоимости на эти блага, но не ниже их остаточной стоимости (ст. 40 НК).

Однако имеются и исключения, позволяющие не учитывать полученные в порядке дарения доходы для целей налогообложения подоходным налогом. Так, не облагается налогом на прибыль имущество, полученное юридическим лицом от организации, если уставной капитал передающей или получающей организации более чем на 50% состоит из вклада получающей или передающей организации соответственно.

Кроме того, не облагается налогом имущество, полученное организацией от физического лица, если уставной капитал одаряемого более чем на 50% состоит из вклада такого лица. При этом такое имущество не будет облагаться налогом, только в случае, если оно в течение года не будет передано третьим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК).

Читать еще:  Готовые бизнес-планы

Общая налоговая ставка налога на прибыль организаций составляет 20% от полученного дохода (ст. 284 ГК). Однако применяемая ставка может быть изменена, в зависимости от переменяемой юридическим лицом системы налогообложения.

Образец договора дарения квартиры, заключаемый между физическими лицами.

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ

1. Предмет Договора

1.1. В соответствии с настоящим Договором Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемому, а Одаряемый принимает жилое помещение (квартиру) в многоквартирном доме, находящееся по адресу: индекс , область , город , улица , дом , корпус , квартира N , кадастровый номер (далее — Квартира).

1.2. Общая площадь Квартиры составляет ( ) кв. м, в том числе жилая площадь — ( ) кв. м.

Квартира состоит из комнат, расположена на этаже дома.

1.3. Квартира принадлежит Дарителю на праве собственности на основании , что подтверждается записью в Едином государственном реестре недвижимости от « » 2020 г. N (Выписка из Единого государственного реестра недвижимости от « » 2020 г. N (Приложение N ) ).

1.4. Фактическое состояние Квартиры на момент заключения Договора — . Даритель передает Квартиру в техническом состоянии, позволяющем ее использовать в соответствии с назначением.

1.5. Передаваемая Квартира никому не продана, не подарена, не обещана, в залоге, под арестом и иным запрещением не состоит, правами третьих лиц не обременена, фактически свободна.

Вариант. 1.6. На момент передачи в Квартире зарегистрированы следующие лица:

  • (Ф.И.О., дата рождения, степень родства с Дарителем/Одаряемым);
  • (Ф.И.О., дата рождения, степень родства с Дарителем/Одаряемым).

Указанные лица сохраняют (вариант: не сохраняют) право пользования Квартирой после ее передачи Одаряемому в связи с (указать правовое основание).

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Даритель вправе:

2.1.1. Отменить дарение во внесудебном порядке, если Одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил Дарителю телесные повреждения.

2.1.2. Потребовать в судебном порядке отмены дарения в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

Вариант. 2.1.3. В случае отказа Одаряемого принять Квартиру требовать от Одаряемого возмещения реального ущерба, причиненного таким отказом.

2.2. Даритель обязуется:

2.2.1. Передать Квартиру Одаряемому по Акту приема-передачи (Приложение N ), подписываемому обеими Сторонами.

2.2.2. Одновременно с передачей Квартиры передать Одаряемому техническую и иную документацию, необходимую для надлежащего владения и пользования Квартирой, в том числе: .

2.2.3. Передать Квартиру свободной от прав третьих лиц.

2.3. Одаряемый обязуется:

2.3.1. В случае отмены дарения возвратить Квартиру, если она сохранилась в натуре к моменту отмены дарения.

2.3.2. С момента приемки Квартиры принять на себя обязательства по ее содержанию.

2.4. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему Квартиры от нее отказаться. В этом случае настоящий Договор считается расторгнутым. Отказ от принятия Квартиры должен быть составлен в соответствии с требованиями, установленными действующим законодательством Российской Федерации.

3. Порядок передачи Квартиры, государственная регистрация

3.1. Квартира передается по Акту приема-передачи (Приложение N ), подписываемому обеими Сторонами, в срок .

3.2. Одновременно с подписанием Акта приема-передачи Даритель передает Одаряемому документацию, указанную в п. 2.2.2 настоящего Договора.

3.3. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода права собственности к Одаряемому, несет Даритель (вариант: Одаряемый / Стороны поровну).

Обязанность подготовить и подать документы на государственную регистрацию несет (вариант: Даритель/Одаряемый).

3.4. Право собственности на Квартиру переходит от Дарителя к Одаряемому после государственной регистрации перехода к нему права собственности.

4. Разрешение споров

4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Договора, будут разрешаться путем переговоров.

4.2. При невозможности урегулирования в процессе переговоров споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

5. Заключительные положения

5.1. Настоящий Договор считается заключенным с момента его подписания Сторонами.

5.2. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами, являются неотъемлемой составляющей частью настоящего Договора.

5.4. Договор составлен в 3 (трех) экземплярах, имеющих равную юридическую силу, один из которых находится у Дарителя, второй — у Одаряемого, третий — в органе регистрации прав.

Комментарии и мнения

В письме Минфина России от 30.03.2020 № 03-04-05/25020 рассмотрена довольно редко встречающаяся ситуация: индивидуальный предприниматель дарит нежилую недвижимость физическому лицу. Каковы налоговые последствия?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При дарении гражданин получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества. Она облагается НДФЛ. Исключением являются случаи, предусмотренные в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Исходя из этой нормы, НДФЛ облагаются полученные в дар недвижимость, транспортные средства, акции и доли в уставных капиталах, если только они не получены от члена семьи или близкого родственника. Причём тут же дан весьма ограниченный перечень таких лиц: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры.

Если ИП и гражданин в этот короткий перечень не входят, избежать уплаты НДФЛ при получении подарка не удастся. Но и это ещё не всё.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ. При этом передача права собственности на товары на безвозмездной основе тоже признаётся реализацией. (И родственники здесь – не исключение). В силу п. 1 ст. 143 НК РФ установлено, что ИП являются налогоплательщиками НДС. Чиновники уточняют, что передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения между ИП и физическим лицом подлежит обложению НДС в случае, если указанное имущество использовалось для предпринимательской деятельности этим ИП. (См., также, письмо Минфина России от 14.02.2017 № 03-07-14/7966).

В случае, если указанное имущество не использовалось для предпринимательской деятельности этим ИП, то при его передаче по договору дарения НДС не исчисляется, так как физические лица при реализации товаров в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками НДС не признаются.

Ничего, кроме бесконечного спора между налоговыми органами и налогоплательщиками это объяснение не влечёт. Налоговики будут доказывать, что нежилая недвижимость у ИП априори не может не использоваться в предпринимательской деятельности. А форма прошедшего времени «использовалось» означает, что даже если ИП уже не использует данную нежилую недвижимость в бизнесе, ему всё равно нужно уплатить НДС при её передаче.

Вывод, конечно, спорный, но лучше этих споров избежать.

Может ли учредитель подарить деньги своему ООО?

Вопрос:

Может ли учредитель подарить деньги своему ООО?

Ответ:

По нормам Гражданского кодекса РФ договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация.

Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет. (Источник — Статья: Сделайте одолжение, или Искусство занимать (Рыклина С.) («Практическая бухгалтерия», 2019, N 10) )

Независимо от того, деньги или имущество предоставляет учредитель, сделку оформляют договором дарения и совершают по правилам, указанным в гл. 32 ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, имущественное право (требование) либо освобождает или обещает освободить ее от имущественной обязанности. Обратите внимание, что при встречной передаче имущества, права или обязательства описанная процедура не считается дарением.

Обычно договор дарения заключают устно ( п. 1 ст. 574 ГК РФ). Письменная форма потребуется ( п. п. 2 и 3 ст. 574 ГК РФ), если:

  • дарителем выступает юридическое лицо, а стоимость передаваемого им имущества или права превышает 3 000 руб.;
  • дарение предполагается в будущем;
  • предметом договора является недвижимое имущество.

В последнем случае договор нужно еще и зарегистрировать.

Примечание. Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги отнесены к движимому имуществу.

Учредитель — юридическое лицо не вправе бескорыстно помочь коммерческой фирме чем-то существенным (прим., в рамках ГК РФ). Материально поддержать по договору дарения могут только учредители — физические лица или некоммерческие организации: в этом закон их не ограничивает.

Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector